税政微课堂｜第2期：制造业中小微企业缓缴税费政策讲解

北京政策君

随着“我为纳税人缴费人办实事暨便民办税春风行动”的持续开展，凌源市税务局进一步聚焦纳税人缴费人急难愁盼问题，倾情推出了由“业务骨干”+“青年干部”组成的专家讲师团，通过自述、自录、自制“凌税之爱、非常满意”税政微课堂，及时、准确地向纳税人缴费人推送最新税政知识和业务实操，进一步推动精确执法、精细服务、精准监管、精诚共治，打造更优税收营商环境，让纳税人缴费人更加满意，以优异的成绩迎接党的二十大胜利召开！本周播出第2期：制造业中小微企业缓缴税费政策讲解。讲述人：法制股王静。



政策依据
《国家税务总局 财政部关于制造业中小微企业延缓缴纳2021年第四季度部分税费有关事项的公告》（2021年第30号）规定的制造业中小微企业延缓缴纳2021年第四季度部分税费政策，缓缴期限继续延长6个月。符合本公告规定条件的制造业中小微企业，在依法办理纳税申报后，可以延缓缴纳2022年（按季度）第一季度、第二季度或者（按月）包括所属期为2022年1月、2月、3月、4月、5月、6月本公告规定的各项税费，对制造业中型企业缓缴各项税费金额的50%，制造业小微企业可以延缓缴纳本公告规定的全部税费，延缓的期限为6个月。延缓期限届满，纳税人应依法缴纳相应月份或者季度的税费。（《国家税务总局财政部关于延续实施制造业中小微企业延缓缴纳部分税费有关事项的公告》2022年第2号）。
（一）缓缴税费范围：政策规定属期企业所得税、个人所得税、国内增值税、国内消费税及附征的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加，不包括代扣代缴、代收代缴以及向税务机关申请代开发票时缴纳的税费。
（二）适用纳税人范围：公告所称制造业中型企业是指国民经济行业分类中行业门类为制造业，且年销售额2000万元以上（含2000万元）4亿元以下（不含4亿元）的企业；制造业小微企业是指国民经济行业分类中行业门类为制造业，年销售额2000万元以下（不含2000万元）的企业。
举例说明
某公司为制造业小微企业按季预缴申报企业所得税，按月申报缴纳增值税。2022年1月申报税款属期为2021年四季度应预缴的企业所得税时，应缴纳税款10万元，按照原来政策到2022年4月需缴纳缓缴税款，现在缓缴期再延长6个月可延缓至2022年10月缴纳入库。
纳税人完成2021年度企业所得税汇算清缴情况：
情况1（汇算需补税）：2022年4月，该企业完成2021年度的企业所得税年度纳税申报结果显示汇算清缴需要补税20万元。由于其享受了2021年度第四季度企业所得税缓缴政策，该笔20万元的汇算清缴补税可与此前的10万元缓税一并在2022年10月缴纳入库。
情况2（汇算需退税）：
（1）汇算退税额大于缓缴额:2022年4月，该企业完成2021年度的企业所得税年度纳税申报，结果显示汇算清缴可退税25万元，相对而言，及时取得25万元的退税更有利于企业因此其可以在完成企业所得税年度纳税申报后，选择申请抵减缓缴的10万元预缴税款，并就剩余的15万元办理退税。如果纳税人不选择退税，则可在后期缴纳企业所得税时进行抵减。
（2）汇算退税额小于缓缴额:2022年4月，该企业完成2021年度的企业所得税年度纳税申报，结果显示汇算清缴可退税2万元，相对而言，继续延缓缴纳2021年四季度的10万元预缴税款更有利于企业，因此该企业可暂不办理退税业务，待2022年10月，先申请抵减2万元退税，再将剩余的2021年四季度缓缴税款8万元缴纳入库。如果纳税人汇算后选择办理退税，则需先结清2021年四季度已缓缴税款后办理退税。
摄制：凌源市税务局青年理论学习小组