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国家税务总局 国税发〔1996〕166号 国家税务总局关于填开增值税专用发票有关问题的通知

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政策文件
政策原文链接: http://sszcfg.gz-l-tax.gov.cn/PRC/manage/PrcKnEntry/showFor.do?entryId=40288055596c683901598237a1b00026&entryCode=0001020101010001
发文单位: 国家税务总局
文件编号: 国税发〔1996〕166号
文件名: 国家税务总局 国税发〔1996〕166号 国家税务总局关于填开增值税专用发票有关问题的通知
发文日期: 1996年09月18日
政策解读: -
备注: -
纵横四海点评: -
国家税务总局 国家税务总局关于填开增值税专用发票有关问题的通知
国税发〔1996〕166号

前一时期,各地不断提出一些填开增值税专用发票(以下简称专用发票)方面的问题,要求总局予以明确。现根据全国增值税工作会议的讨论意见,作如下补充规定:
一、关于超面额开具专用发票问题
超面额开具专用发票,是指纳税人在专用发票“金额栏”逐行或合计行填写的销售额超过了该栏的最高金额单位。凡超面额开具专用发票的,属于未按规定开具专用发票的行为,购货方取得这种专用发票一律不得作为扣税凭证。
二、关于价格换算出现误差的处理方法
纳税人以含税单价销售货物或应税劳务的,应换算成不含税单价填开专用发票,如果换算使单价、销售额和税额等项目发生尾数误差的,应按以下方法计算填开:
(一)销售额计算公式如下:
销售额=含税总收入÷(1+税率或征收率)
(二)税额计算公式如下:
税额=含税总收入-销售额
(三)不含税单价计算公式如下:
不含税单价=销售额÷数量
按照上述方法计算开具的专用发票,如果票面“货物数量×不含税单价=销售额”这一逻辑关系存在少量尾数误差,属于正常现象,可以作为购货方的扣税凭证。
注释:条款失效(国税发〔2006〕62号文件公布)。第一条失效,管理对象已灭失。




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