一文解惑：如何判断是否需要办理2021年度综合所得汇算？

广西政策君

2021年度个人所得税综合所得年度汇算办理时间到，想必很多纳税人朋友查询过自己的2021年全年收入和纳税情况后产生疑问：年度汇算是什么？我到底需不需要办理？
小编这就为您详细介绍，请您“对号入座”，确认自己是否需要办理年度汇算！
一、什么是年度汇算？
有的老百姓疑惑，平常每月取得工资薪金时不是已经交过个人所得税了吗？为什么还要就同一笔收入第二年再申报缴税？
这是个误解！首先向您说明，年度汇算绝不是重复纳税。年度汇算指的是年度终了后，纳税人汇总工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项综合所得的全年收入额，减去全年的费用和扣除，得出应纳税所得额并按照综合所得年度税率表，计算全年应纳个人所得税，再减去年度内已经预缴的税款，向税务机关办理年度纳税申报并结清应退或应补税款的过程。简言之，就是在平时已预缴税款的基础上“查遗补漏，汇总收支，按年算账，多退少补”，这是2019年以后我国建立综合与分类相结合的个人所得税制的内在要求，也是国际通行做法。
具体计算公式如下：
应退或应补税额=[（综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-符合条件的公益慈善事业捐赠）×适用税率-速算扣除数]-已预缴税额

特别提醒
年度汇算不涉及财产租赁等分类所得，以及纳税人按规定选择不并入综合所得计算纳税的所得（例如选择单独计税的全年一次性奖金收入）。
二、哪些人不需要办理年度汇算？
一般来讲，只要纳税人平时已预缴税额与年度应纳税额不一致，都需要办理年度汇算。无需办理年度汇算的情形：
纳税人在纳税年度内已依法预缴个人所得税且符合下列情形之一的，无需办理2021年度汇算：
（一）年度汇算需补税但综合所得收入全年不超过12万元的；
（二）年度汇算需补税金额不超过400元的；
（三）已预缴税额与年度汇算应纳税额一致的；
（四）符合年度汇算退税条件但不申请退税的。
上述（一）、（二）情形是对部分需补税的中低收入纳税人继续适用免予年度汇算的政策。
特别提醒
纳税人取得综合所得时存在扣缴义务人未依法预扣预缴税款的，不在免予年度汇算的情形之内！
三、哪些人需要办理年度汇算？
符合下列情形之一的，纳税人需办理2021年度汇算：
（一）已预缴税额大于年度汇算应纳税额且申请退税的；
（二）纳税年度内取得的综合所得收入超过12万元且需要补税金额超过400元的。
特别提醒
因适用所得项目错误或者扣缴义务人未依法履行扣缴义务，造成纳税年度内少申报或者未申报综合所得的，纳税人应当依法据实办理年度汇算。
可见，需要办理年度汇算的情形，主要分为退税、补税两类。

常见的可退税情形
1.纳税年度综合所得年收入额不足6万元，但平时预缴过个人所得税的；
2.纳税年度有符合享受条件的专项附加扣除，但预缴税款时没有申报扣除的；
3.因年中就业、退职或者部分月份没有收入等原因，减除费用6万元、“三险一金”等专项扣除、子女教育等专项附加扣除、企业（职业）年金以及商业健康保险、税收递延型养老保险等扣除不充分的；
4.没有任职受雇单位，仅取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，需要通过年度汇算办理各种税前扣除的；
5.纳税人取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，年度中间适用的预扣预缴率高于全年综合所得年适用税率的；
6.预缴税款时，未申报享受或者未足额享受综合所得税收优惠的，如残疾人减征个人所得税优惠等；
7.有符合条件的公益慈善事业捐赠支出，但预缴税款时未办理扣除的，等等。

常见的需补税情形
1.在两个以上单位任职受雇并领取工资薪金，预缴税款时重复扣除了减除费用（5000元/月）；
2.除工资薪金外，纳税人还有劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，各项综合所得的收入加总后，导致适用综合所得年税率高于预扣预缴率等等。

综上，在计算综合所得年度汇算应退税或补税时，均涉及综合所得收入和扣除、已预缴税额等信息。在办理年度汇算前，您可登录手机个人所得税APP，查看自己的综合所得和纳税情况，核对银行卡、专项附加扣除涉及人员身份信息等基础资料，为年度汇算做好准备哟！



来源：广西壮族自治区税务局
编发：广西壮族自治区税务局纳税服务和宣传中心