双创视频｜先进制造业纳税人增值税期末留抵退税

山东政策君

享受主体
符合条件的先进制造业纳税人
优惠内容
自2021年4月1日起，符合条件的先进制造业纳税人，可以自2021年5月及以后纳税申报期向主管税务机关申请退还增量留抵税额。
享受条件
1. 享受上述政策的先进制造业纳税人必须同时符合以下条件：
（1）增量留抵税额大于零；
（2）纳税信用等级为A级或者B级；
（3）申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形；
（4）申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上；
（5）自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。
2. 上述先进制造业纳税人，是指按照《国民经济行业分类》，生产并销售“非金属矿物制品”、“通用设备”、“专用设备”、“计算机、通信和其他电子设备”、“医药”、“化学纤维”、“铁路、船舶、航空航天和其他运输设备”、“电气机械和器材”、“仪器仪表”销售额占全部销售额的比重超过50的纳税人。
上述销售额比重根据纳税人申请退税前连续12个月的销售额计算确定；申请退税前经营期不满12个月但满3个月的，按照实际经营期的销售额计算确定。
3. 上述增量留抵税额，是指与2019年3月31日相比新增加的期末留抵税额。
4. 先进制造业纳税人当期允许退还的增量留抵税额，按照以下公式计算：
允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例
进项构成比例，为2019年4月至申请退税前一税款所属期内已抵扣的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。
5. 先进制造业纳税人按照本公告规定取得增值税留抵退税款的，不得再申请享受增值税即征即退、先征后返（退）政策。
6. 先进制造业纳税人申请退还增量留抵税额的其他规定，按照《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（2019年第39号）和《财政部税务总局关于明确部分先进制造业增值税期末留抵退税政策的公告》（2019年第84号）执行。
政策依据
1. 《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（2019年第39号）第八条
2. 《财政部 税务总局关于明确部分先进制造业增值税期末留抵退税政策的公告》（2019年第84号）
3. 《财政部 税务总局关于明确先进制造业增值税期末留抵退税政策的公告》（2021年第15号）
4. 《国家税务总局关于办理增值税期末留抵税额退税有关事项的公告》（2019年第20号）
5. 《国家税务总局关于明确先进制造业增值税期末留抵退税征管问题的公告》（2021年第10号）

往期链接
01 小微企业、个体工商户税费优惠政策指引汇编 （已完结）

• 01.视频｜符合条件的增值税小规模纳税人免征增值税
  
  
• 02.视频｜阶段性减免增值税小规模纳税人增值税
  
  
• 03.视频｜小型微利企业减免企业所得税
  
  
• 04.视频｜个体工商户应纳税所得不超过 100 万元部分个人所得税减半征收
  
  
• 05.视频｜增值税小规模纳税人减征地方“六税两费”
  
  
• 06.视频｜符合条件的企业暂免征收残疾人就业保障金
  
  
• 07.视频｜符合条件的缴纳义务人免征有关政府性基金
  
  
• 08.视频｜符合条件的增值税小规模纳税人免征文化事业建设费
  
  
• 19.视频｜金融机构小微企业及个体工商户小额贷款利息收入免征增值税
  
  
• 10.视频｜金融机构农户小额贷款利息收入企业所得税减计收入
  
  
• 11.视频｜金融企业涉农和中小企业贷款损失准备金税前扣除
  
  
• 12.视频｜金融企业涉农和中小企业贷款损失税前扣除
  
  
• 13.视频｜金融机构与小型微型企业签订借款合同免征印花税
  
  
• 14.视频｜小额贷款公司农户小额贷款利息收入免征增值税
  
  
• 15.视频｜小额贷款公司农户小额贷款利息收入企业所得税减计收入
  
  
• 16.视频｜小额贷款公司贷款损失准备金企业所得税税前扣除
  
  
• 17.视频｜为农户及小型微型企业提供融资担保及再担保业务免征增值税
  
  
• 18.视频｜中小企业融资（信用）担保机构有关准备金企业所得税税前扣除
  
  
• 19.视频｜账簿印花税减免
  
  
• 20.视频｜重点群体创业税费扣减
  
  
• 21.视频｜退役士兵创业税费扣减
  
  
• 22.视频｜随军家属创业免征增值税
  
  
• 23.视频｜随军家属创业免征个人所得税
  
  
• 24.视频｜军队转业干部创业免征增值税
  
  
• 25.视频｜自主择业的军队转业干部免征个人所得税
  
  
• 26.视频｜残疾人创业免征增值税
  
  
• 27.视频｜安置残疾人就业的单位和个体工商户增值税即征即退
  
  

02 “大众创业 万众创新”税费优惠政策指引汇编

• 001.双创视频｜符合条件的增值税小规模纳税人免征增值税
  
  
• 002.双创视频｜阶段性减免增值税小规模纳税人增值税
  
  
• 003.双创视频｜小型微利企业减免企业所得税
  
  
• 004.双创视频｜个体工商户应纳税所得不超过 100 万元部分个人所得税减半征收
  
  
• 005.双创视频｜增值税小规模纳税人减征地方“六税两费”
  
  
• 006.双创视频｜符合条件的企业暂免征收残疾人就业保障金
  
  
• 007.双创视频｜符合条件的缴纳义务人免征有关政府性基金
  
  
• 008.双创视频｜符合条件的增值税小规模纳税人免征文化事业建设费
  
  
• 009.双创视频｜重点群体创业税费扣减
  
  
• 010.双创视频｜吸纳重点群体就业税费扣减
  
  
• 011.双创视频｜退役士兵创业税费扣减
  
  
• 012.双创视频｜吸纳退役士兵就业税费扣减
  
  
• 013.双创视频｜随军家属创业免征增值税
  
  
• 014.双创视频｜随军家属创业免征个人所得税
  
  
• 015.双创视频｜安置随军家属就业的企业免征增值税
  
  
• 016.双创视频｜军队转业干部创业免征增值税
  
  
• 017.双创视频｜自主择业的军队转业干部免征个人所得税
  
  
• 018.双创视频｜安置军队转业干部就业的企业免征增值税
  
  
• 019.双创视频｜残疾人创业免征增值税
  
  
• 020.双创视频｜安置残疾人就业的单位和个体工商户增值税即征即退
  
  
• 021.双创视频｜特殊教育校办企业安置残疾人就业增值税即征即退
  
  
• 022.双创视频｜安置残疾人就业的企业残疾人工资加计扣除
  
  
• 023.双创视频｜安置残疾人就业的单位减免城镇土地使用税
  
  
• 024.双创视频｜长期来华定居专家进口自用小汽车免征车辆购置税
  
  
• 025.双创视频｜回国服务的在外留学人员购买自用国产小汽车免征车辆购置税
  
  
• 026.双创视频｜科技企业孵化器和众创空间免征增值税
  
  
• 027.双创视频｜科技企业孵化器和众创空间免征房产税
  
  
• 028.双创视频｜科技企业孵化器和众创空间免征城镇土地使用税
  
  
• 029.双创视频｜大学科技园免征增值税
  
  
• 030.双创视频｜大学科技园免征房产税
  
  
• 031.双创视频｜大学科技园免征城镇土地使用税
  
  
• 032.双创视频｜创投企业投资未上市的中小高新技术企业按比例抵扣应纳税所得额
  
  
• 033.双创视频｜有限合伙制创业投资企业法人合伙人投资未上市的中小高新技术企业按比例抵扣应纳税所得额
  
  
• 034.双创视频｜公司制创业投资企业投资初创科技型企业抵扣应纳税所得额
  
  
• 035.双创视频｜有限合伙制创投企业法人合伙人投资初创科技型企业抵扣从合伙企业分得的所得
  
  
• 036.双创视频｜有限合伙制创投企业个人合伙人投资初创科技型企业抵扣从合伙企业分得的经营所得
  
  
• 037.双创视频｜天使投资个人投资初创科技型企业抵扣应纳税所得额
  
  
• 038.双创视频｜创业投资企业灵活选择个人合伙人所得税核算方式
  
  
• 039.双创视频｜中关村国家自主创新示范区试行公司型创业投资企业所得税优惠政策
  
  
• 040.双创视频｜创新企业境内发行存托凭证试点阶段增值税优惠政策
  
  
• 041.双创视频｜创新企业境内发行存托凭证试点阶段企业所得税优惠政策
  
  
• 042.双创视频｜创新企业境内发行存托凭证试点阶段个人所得税优惠政策
  
  
• 043.双创视频｜以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得分期缴纳企业所得税
  
  
• 044.双创视频｜以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得分期缴纳个人所得税
  
  
• 045.双创视频｜金融机构小微企业及个体工商户小额贷款利息收入免征增值税
  
  
• 046.双创视频｜金融机构农户小额贷款利息收入企业所得税减计收入
  
  
• 047.双创视频｜金融企业涉农和中小企业贷款损失准备金税前扣除
  
  
• 048.双创视频｜金融企业涉农和中小企业贷款损失税前扣除
  
  
• 049.双创视频｜金融机构与小型微型企业签订借款合同免征印花税
  
  
• 050.双创视频｜小额贷款公司农户小额贷款利息收入免征增值税
  
  
• 051.双创视频｜小额贷款公司农户小额贷款利息收入企业所得税减计收入
  
  
• 052.双创视频｜小额贷款公司贷款损失准备金企业所得税税前扣除
  
  
• 053.双创视频｜为农户及小型微型企业提供融资担保及再担保业务免征增值税
  
  
• 054.双创视频｜中小企业融资（信用）担保机构有关准备金企业所得税税前扣除
  
  
• 055.双创视频｜账簿印花税减免
  
  
• 056.双创视频｜研发费用加计扣除
  
  
• 057.双创视频｜制造业企业研发费用企业所得税100%加计扣除
  
  
• 058.双创视频｜委托境外研发费用加计扣除
  
  
• 059.双创视频｜固定资产加速折旧或一次性扣除
  
  
• 060.双创视频｜制造业及部分服务业企业符合条件的仪器、设备加速折旧
  
  
• 061.双创视频｜制造业及部分服务业小型微利企业符合条件的仪器、设备加速折旧
  
  
• 062.双创视频｜重大技术装备进口免征增值税
  
  
• 063.双创视频｜科学研究机构、技术开发机构、学校等单位进口免征增值税、消费税
  
  
• 064.双创视频｜技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务免征增值税
  
  
• 065.双创视频｜技术转让所得减免企业所得税
  
  
• 066.双创视频｜中关村国家自主创新示范区特定区域内居民企业技术转让所得减免企业所得税
  
  
• 067.双创视频｜科研机构、高等学校股权奖励延期缴纳个人所得税
  
  
• 068.双创视频｜高新技术企业技术人员股权奖励分期缴纳个人所得税
  
  
• 069.双创视频｜中小高新技术企业向个人股东转增股本分期缴纳个人所得税
  
  
• 070.双创视频｜获得非上市公司股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励递延缴纳个人所得税
  
  
• 071.双创视频｜获得上市公司股票期权、限制性股票和股权奖励适当延长纳税期限
  
  
• 072.双创视频｜企业以及个人以技术成果投资入股递延缴纳所得税
  
  
• 073.双创视频｜由国家级、省部级以及国际组织对科技人员颁发的科技奖金免征个人所得税
  
  
• 074.双创视频｜职务科技成果转化现金奖励减免个人所得税
  
  
• 075.双创视频｜高新技术企业减按15％税率征收企业所得税
  
  
• 076.双创视频｜高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限延长至10年
  
  
• 077.双创视频 | 技术先进型服务企业减按15％税率征收企业所得税
  
  

03 研发费用税前加计扣除新政指引 （已完结）

• 01.研发费用加计扣除视频｜研发费用加计扣除政策的适用范围
  
  
• 02.研发费用加计扣除视频｜除制造业外的企业研发费用按75%加计扣除
  
  
• 03.研发费用加计扣除视频｜制造业企业研发费用加计扣除比例提高到100%
  
  
• 04.研发费用加计扣除视频｜多业经营企业是否属于制造业企业的判定
  
  
• 05.研发费用加计扣除视频｜10月份预缴申报可提前享受上半年研发费用加计扣除优惠
  
  

04 软件企业和集成电路企业税费优惠政策指引汇编

• 01.软件企业和集成电路企业税费优惠视频｜软件产品增值税超税负即征即退
  
  
• 02.软件企业和集成电路企业税费优惠视频｜国家鼓励的软件企业定期减免企业所得税
  
  
• 03.软件企业和集成电路企业税费优惠视频｜国家鼓励的重点软件企业减免企业所得税
  
  
• 04.软件企业和集成电路企业税费优惠视频｜软件企业取得即征即退增值税款用于软件产品研发和扩大再生产企业所得税政策
  
  
• 05.软件企业和集成电路企业税费优惠视频｜符合条件的软件企业职工培训费用按实际发生额税前扣除
  
  
• 06.软件企业和集成电路企业税费优惠视频｜企业外购软件缩短折旧或摊销年限
  
  
• 07.软件企业和集成电路企业税费优惠视频｜集成电路重大项目企业增值税留抵税额退税
  
  
• 08.软件企业和集成电路企业税费优惠视频｜集成电路企业退还的增值税期末留抵税额相关优惠政策
  
  
• 09.软件企业和集成电路企业税费优惠视频｜承建集成电路重大项目的企业进口新设备可分期缴纳进口增值税
  
  
• 10.软件企业和集成电路企业税费优惠视频｜线宽小于0.8微米的集成电路生产企业定期减免企业所得税
  
  
• 11.软件企业和集成电路企业税费优惠视频｜线宽小于0.25微米的集成电路生产企业定期减免企业所得税
  
  
• 12.软件企业和集成电路企业税费优惠视频｜投资额超过80亿元的集成电路生产企业定期减免企业所得税
  
  
• 13.软件企业和集成电路企业税费优惠视频｜投资额超过150亿元的集成电路生产企业或项目定期减免企业所得税
  
  
• 14.软件企业和集成电路企业税费优惠视频｜国家鼓励的线宽小于28纳米的集成电路生产企业或项目定期减免企业所得税
  
  
• 15.软件企业和集成电路企业税费优惠视频｜国家鼓励的线宽小于65纳米的集成电路生产企业或项目定期减免企业所得税
  
  

  编发：国家税务总局山东省税务局办公室
责编：韩晓琳
编审：桑 军