与个税汇算有约之：子女教育专项附加扣除解析

湖北政策君

编者按
随着2019年度个人所得税综合所得汇算清缴的有序开展，个人所得税专项附加扣除也是大家所关注的问题。个人所得税专项附加扣除，是指个人所得税法规定的子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等6项专项附加扣除。
  关于专项附加扣除如何自行采集？常见的问题有哪些？今天我们先来了解一下个人所得税专项附加扣除中的子女教育专项附加扣除吧！

一

“子女教育专项附加扣除”
政策篇

根据《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）规定：
01、扣除标准
纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除。学历教育包括义务教育（小学、初中教育）、高中阶段教育（普通高中、中等职业、技工教育)、高等教育（大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育）。年满3岁至小学入学前处于学前教育阶段的子女，也按照每个子女每月1000元的标准定额扣除。
02、扣除主体
父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。（本办法所称父母，是指生父母、继父母、养父母。本办法所称子女，是指婚生子女、非婚生子女、继子女、养子女。父母之外的其他人担任未成年人的监护人的，比照本办法规定执行。）
03、资料留存
纳税人子女在中国境外接受教育的，纳税人应当留存境外学校录取通知书、留学签证等相关教育的证明资料备查。
  具体应该怎么用个人所得税APP采集子女教育专项附加扣除信息呢？让我们一起来看一下吧！

二

“子女教育专项附加扣除”
APP操作篇

01
点击【首页】-【专项附加扣除填报】，或“我要办税”、“办税”入口进入。

02
选择扣除年度，选择【子女教育】，确认纳税人基本信息无误后点击【下一步】。

03
根据实际情况选择和录入子女教育信息，如当前受教育阶段、当前受教育阶段开始时间和结束时间等，完善后点击【下一步】。

04
选择本人扣除比例，点击【下一步】，选择申报方式，提交即可。

  对于子女教育专项附加扣除，如果您还有疑问，我们可以一起来看下与之相关的常见问答。

三

“子女教育专项附加扣除”
问答篇

Q:
1、 有多子女的父母，可以对不同的子女选择不同的扣除方式吗?
A:
答：可以。有多子女的父母，可以对不同的子女选择不同的扣除方式，即对子女甲可以选择由一方按照每月1000元的标准扣除，对子女乙可以选择由双方分别按照每月500元的标准扣除。

Q:
2、对于存在离异重组家庭的子女教育怎么扣？
A:
答：子女教育专项附加扣除采取定额扣除方式，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除。父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除，只有这两种分配方式，纳税人可以根据情况自行选择。

Q:
3、残疾人的教育可以享受子女教育扣除吗？
A:
答：特殊教育属于九年一贯制义务教育，同时拥有学籍，因此可以按照子女教育扣除。

Q:
4、大学期间参军，学校保留学籍，是否可以按子女教育扣除?
A:
答：服兵役是公民的义务，大学期间参军是积极响应国家的号召，休学保留学籍期间，属于高等教育阶段，可以申报扣除子女教育专项附加扣除。

Q:
5、监护人不是父母可以扣除吗？
A:
答：根据《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知 》（国发〔2018〕41号 ）第九章附则规定：“第二十九条 本办法所称父母，是指生父母、继父母、养父母。本办法所称子女，是指婚生子女、非婚生子女、继子女、养子女。父母之外的其他人担任未成年人的监护人的，比照本办法规定执行。” 因此，符合条件发生的子女教育费支出在个人所得税专项附加扣除。

Q:
6、本科毕业之后，准备考研究生的期间，父母是否可以扣除子女教育?
A:
答：不可以，该生已经本科毕业，未实际参与全日制学历教育，尚未取得研究生学籍，不符合《暂行办法》相关规定。研究生考试通过入学后，可以享受高等教育阶段子女教育。

Q:
7、升学衔接期间，可以享受子女教育专项附加扣除？
A:
答：可以扣除。对于连续性的学历（学位）教育，升学衔接期间属于子女教育期间，可以申报扣除子女教育专项附加扣除。

Q:
8、一个纳税年度内，纳税人同一子女存在升学等情形，怎么填写子女教育相关信息？升学时要作信息变更吗？
A:
答：纳税人填写专项附加扣除信息表时，按照填表时子女受教育情况填写。如果纳税人的子女在一个纳税年度内发生了升学、转学等情形的，纳税人应当进行信息变更。

Q:
9.寒暑假期间可以扣除子女教育费吗？
A:
答：可以扣除。对于连续性的学历（学位）教育，升学衔接期间属于子女教育期间，可以申报扣除子女教育专项附加扣除。

Q:
10、硕士研究生、博士研究生教育属于子女教育还是继续教育，由谁扣除?
A:
答：属于全日制学历教育的硕士研究生、博士研究生，由其父母按照子女教育进行扣除；属于非全日制的学历（学位）继续教育，由纳税人本人按照继续教育扣除。

Q:
11、问：残障儿童，由于身体原因无法接受义务教育，送至托管班，父母是否可以扣除子女教育专项附加扣除？
A:
答： 对于3岁到小学入学前处于学前教育阶段的残障儿童，其父母可以享受子女教育附加扣除；对于已达到入学年龄，将儿童送入有学籍的特殊教育学校的父母，也可以享受子女教育专项附加扣除。
来源：国家税务总局湖北省税务局
编辑：国家税务总局湖北省税务局
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