文献梳理：2021《云南财经大学学报》财税论文回顾！

李威03

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2021年《云南财经大学学报》财税论文回顾
（第755期）

《云南财经大学学报》(月刊)创刊于1985年，是云南省重点高校云南财经大学主办的大型财经类学术理论期，主要刊载具有较高理论水平和学术水平的经济学科和管理类学术论文、述评和综述。学报设立了宏观经济、企业管理、金融投资、金融保险、信息管理、财税与会计、统计与审计、区域经济、旅游经济、研究生园地、探索与思考、高教研究等栏目：经济研究、地方经济研究、高教研究是学报的特色栏目，学报的这些栏目都试图从理论与实践相结合的角度进行学术研究和探索，交流学术信息和学术思想，取得了一定的成绩，其中，“云南地方经济”栏目曾获云南省高校文科学报优秀栏目。
从1985年到2022年，《云南财经大学学报》已有37年历史。2021年，《云南财经大学学报》共刊发96篇学术论文，其中，财税领域共11篇，大部分刊发在国民经济栏目，也有部分文章刊发在管理论坛栏目。2021年，其刊发的财税领域论文主要涉及国债、地方债、企业税负、税收功能等方面。期刊财税领域具体论文目录及详细内容如下所示。

目录

1.地方政府债务的引资效应:理论分析与实证检验
侯伟凤 田新民
2.国债利差在中长期宏观经济预测中的作用
彭业硕
3.公共服务存量视角下的转移支付优化——基于随机边界模型的实证研究
罗植
4.研发操纵与税负扭曲——基于中国A股上市公司的经验证据
史方
5.预算绩效评价中利益相关者的行为特征分析
郭江
6.十四五”时期战略性新兴产业链现代化中的税收功能研究
林莉 薛菁
7.财政分权对资源空间错配的影响——基于“省直管县”改革的准自然实验
宋美喆
8、基于空间视角的税收一体化研究——来自长株潭城市群的经验证据
温桂荣 刘炜烨
9.事前环境规制还是事后污染治理?——基于地方政府“双重压力”的视角
龚旻 钱津津 张帆
10.税收努力、财政支出与城乡消费差距
罗美娟 何姣
11.环境规制提高了企业实际税负吗?——基于大气污染物特别排放限值的准自然实验
淦振宇 踪家峰



2021年01期

地方政府债务的引资效应:理论分析与实证检验
侯伟凤 田新民
摘要：构建包含土地市场和地方政府债务的一般均衡模型,通过均衡分析发现地方政府债务与企业投资额具有正相关关系。利用中国2012—2018年289个城市数据进行实证检验,结果显示：地方政府债务具有引资效应,地方政府债务每增加1%,新增企业投资额大约增加0.3%～0.5%；相比省会城市和经济发展潜力较低的城市,这种效应在普通地级市和经济发展潜力较高的城市更大,且在经济发展步入新常态以来表现更加明显,而在去杠杆政策实施后变为负效应;这一效应随着企业投资额分位点的升高,依次呈现无效应—强效应—弱效应—无效应—负效应的变化特征。研究揭示了地方债务规模不断上扬的背后机制和债务治理的政策效果,为遏制地方政府举债冲动和降低地方债务风险提供理论依据。
关键词：地方政府债务；引资效应；稳增长；防风险；分位点

2021年02期

国债利差在中长期宏观经济预测中的作用
彭业硕
摘要：在三种不同先验的贝叶斯向量自回归模型(BVAR)下,并由数据驱动决定国债收益率利差与中国实际产出增长和通胀的“先行-滞后”期限,考察利差在产出和通胀中长期预测中的作用。实证发现：以预测根均方误为评价标准,采用利差先行6期的13阶滞后BVAR可以得到对中国产出和通胀增长率的最佳预测；尽管不同先验假定下的预测结果存在差异,但利差模型预测表现整体明显好于基准利率模型,这一改进在产出和通胀向前2至4年的预测中尤其突出；平移利差序列并进行多点预测平均,可以缓解国债收益率利差与产出和通胀“先行-滞后”关系不稳定的特征,得到更好的预测结果。稳健性分析表明,在经济遭遇重大冲击后收益率利差仍然具有更好的预测表现。
关键词：国债收益率利差；向量自回归；贝叶斯估计；经济预测

2021年03期

公共服务存量视角下的转移支付优化——基于随机边界模型的实证研究
罗植
摘要：转移支付是中国财政体制的重要内容。目前,转移支付核算以各地当年的支出需要为主,对历史积累的存量问题关注相对不足。使用中国2001—2018年30个省份的样本,通过随机边界分析测算各省份的财政支出效率和经济产出效率,并重点考察公共服务存量对两个效率的影响,结果表明：公共服务存量对财政支出效率存在负面影响,对经济产出效率存在正面影响,中西部地区财政支出效率的平均水平高于东部地区,但经济产出效率的平均水平低于东部地区。由此可见,转移支付优化需要综合考量公共服务存量对财政支出效率和经济产出效率的影响,增加中西部地区的财力投入可以有效推动区域协同发展,但需要关注短期的经济增速放缓。
关键词：财政支出效率；经济产出效率；转移支付；随机边界分析

2021年06期

研发操纵与税负扭曲——基于中国A股上市公司的经验证据
史方
摘要：《高新技术企业认定管理办法》引发的研发操纵行为在使本公司享受所得税税收优惠的同时是否会对其他企业的税负产生影响？基于2008—2017年中国A股上市公司数据,实证检验了研发操纵的税负扭曲效应。研究发现,某地区研发操纵公司占比越大,辖区内其他企业所得税的实际税率越高；且相较于国有企业,非国有企业实际所得税负受研发操纵公司比重的影响更大；进一步检验显示,在地方财政压力大、地方治理环境差的地区,研发操纵企业对辖区内其他企业实际所得税负影响会更加明显。研究结论表明,企业研发操纵会扰乱税收公平秩序,因此政府相关职能部门应在税收征管、执法工作中保持应有的谨慎性、公正性和独立性,加强对高新技术企业纳税申报材料的关注和审核,发挥税收的分配、监督和调节作用。
关键词：高新技术企业认定；研发操纵；税负扭曲；财政压力；治理环境

2021年07期

预算绩效评价中利益相关者的行为特征分析
郭江
摘要：预算绩效评价是预算绩效管理的重要内容。在对预算资金使用部门、第三方和财政预算部门三个预算绩效评价利益相关者的行为逻辑进行分析的基础上,从“理性”和“非理性”角度分析利益相关者行为的决策过程,构建三方博弈模型,研究发现,利益相关者的策略选择相互制约；采用“羊群效应”理论进一步剖析其学习、模仿行为。从推动财政预算部门完善预算绩效评价激励制度、提高预算资金使用部门项目绩效评价主动性、健全第三方行业考核制度等方面提出规范利益相关者行为的策略建议。
关键词：预算；绩效评价；利益相关者；行为特征

2021年08期

“十四五”时期战略性新兴产业链现代化中的税收功能研究
林莉 薛菁
摘要：选取2010—2019年254家国家重点战略性新兴产业A股上市公司作样本,研究现行主要税收政策助推战略性新兴产业8个重点领域发展的情况,结果表明税收政策在战略性新兴产业链现代化过程中具有积极的推动作用,其中促进高新技术企业发展的低税率政策和研发费用加计扣除两项政策作用最显著；税收政策助推战略性新兴产业链现代化的作用存在产业异质性,最显著的领域是新一代信息技术产业、智能产业和节能环保产业。对此,提出构建针对战略性新兴产业全产业链发展差异化的税收政策体系,为提高税收政策的针对性、精准性和适度性提供理论参考,助推产业结构升级和经济高质量发展。
关键词：“十四五”时期；产业链现代化；战略性新兴产业；税收政策

2021年09期

财政分权对资源空间错配的影响——基于“省直管县”改革的准自然实验
宋美喆
摘要：将“省直管县”改革的制度冲击作为财政分权的指标,构建渐进双重差分模型,实证检验财政分权对资源空间错配的影响。结果表明：财政分权对资源空间配置的扭曲大于矫正作用,制约了要素在地区间的合理流动；从不同形式的分权效应来看,事权下放相对于财权下放更显著影响资源空间错配；财政分权对资源空间错配的正向影响具有地区异质性,体现为中西部地区和高错配地区的影响效应显著,而东部地区和低错配地区不显著；随着改革的推进,财政分权对资源空间错配的作用力度持续增强。据此,从创新地方政府官员的政绩考核制度、实施多元化的考核目标、强化自下而上的考核力量等方面提出相应对策,以改善资源空间错配的局面。
关键词：财政分权；“省直管县”改革；资源空间错配；渐进双重差分模型

2021年10期

基于空间视角的税收一体化研究——来自长株潭城市群的经验证据
温桂荣 刘炜烨
摘要：近年来,国家和湖南省政府相继提出“区域协调发展”战略和“税收一体化发展”战略,这对地方政府在税基和税率取舍方面提出了更高要求。税收一体化是区域经济发展的必然要求,是区域空间优化和现代治理的重要实现途径。通过构造空间分布演变和收敛模型,刻画长株潭税收空间分布特征和一体化趋势,构建指标体系测算2008—2020年长株潭税收一体化指数,探索长株潭税收一体化发展水平和影响因素。结果显示：目前长株潭税收一体化发展处于中等偏下水平,税收不具备收敛性,区域内发展差异显著；测算模型显示,长株潭税收一体化的规划需要加强自身发展,以区域合作为重点,着力发挥长沙的龙头带领作用,加大财力把控,营造良好中介环境等。
关键词：长株潭城市群；税收一体化；区域协调发展
  
事前环境规制还是事后污染治理?——基于地方政府“双重压力”的视角
龚旻 钱津津 张帆
摘要：环境保护目标的实现有赖于地方政府环境政策的协调和配合。但在分权制财政体制下,内生的财政压力使财力受限地区只能与财力发达地区进行互补性财政竞争,其结果是财政压力较大地区放松环境规制,沦为“污染避难所”。而来自中央政府和民众的外生压力驱使污染企业密度大的地区加强环境治理强度。“先污染后治理”的地方环境策略空间上导致“环境马太效应”,时间上具有短视性。据此,中央政府可设立向财力受限地区倾斜的专项转移支付,促使其具备足够的财政竞争能力,强化环境源头规制的激励。
关键词：财政压力；互补性财政竞争；“污染避难所”；外生压力；“先污染后治理”

2021年11期

税收努力、财政支出与城乡消费差距
罗美娟 何姣
摘要：税收努力是地方政府将税收能力转化为财政收入的重要渠道,充足的财政收入才能满足政府提供公共服务的支出需求。利用中国2007—2018年30个省份的宏观数据,测度各省份的城乡居民消费差距的泰尔指数和地方政府的税收努力程度,实证分析税收努力对城乡消费差距的影响及机制,并选择财政支出民生性偏向和宏观税负作为门槛变量,构建面板门槛回归模型进行税收努力对城乡消费差距的非线性影响研究。结果发现：税收努力主要通过增加民生性财政支出规模促进城乡消费差距缩小；税收努力对城乡消费差距的影响伴随着财政支出民生性偏向、宏观税负的提升而呈现显著的非线性负效应,当民生性财政支出占财政支出的比重超过37.4%时,负效应显著提升,而随着宏观税负超过其门槛值时,负效应显著下降。
关键词：税收努力；城乡消费差距；财政支出；宏观税负
  
环境规制提高了企业实际税负吗?——基于大气污染物特别排放限值的准自然实验
淦振宇 踪家峰
摘要：基于2008—2019年沪深A股上市公司数据,以大气污染物特别排放限值的实施为准自然实验考察环境规制对企业实际税负的作用。研究结果表明,在重点控制区的重点行业实施特别排放限值能够显著降低企业实际税负；机制检验显示,企业债务融资的利息税盾效应以及税收优惠的增多是环境规制促进企业实际税负降低的重要渠道；特别排放限值政策对企业实际税负的影响会因为企业所有制形式、城市间产业结构以及财政压力的不同而有所差异；特别排放限值引发的企业税负降低能够提升企业的经营绩效和环保技术创新水平。研究结论为更好地发挥环境规制及其配套财税激励机制的作用提供了理论支撑和经验依据。
关键词：特别排放限值；实际税负；三重差分；中介效应

参考文献

[1]侯伟凤,田新民.地方政府债务的引资效应:理论分析与实证检验[J].云南财经大学学报,2021,v.37;No.225(01):1-18.
[2]彭业硕.国债利差在中长期宏观经济预测中的作用[J].云南财经大学学报,2021,v.37;No.226(02):13-29.
[3]罗植.公共服务存量视角下的转移支付优化——基于随机边界模型的实证研究[J].云南财经大学学报,2021,v.37;No.227(03):87-97.
[4]史方.研发操纵与税负扭曲——基于中国A股上市公司的经验证据[J].云南财经大学学报,2021,v.37;No.230(06):67-80.
[5]郭江.预算绩效评价中利益相关者的行为特征分析[J].云南财经大学学报,2021,v.37;No.231(07):87-96.
[6]林莉,薛菁.“十四五”时期战略性新兴产业链现代化中的税收功能研究[J].云南财经大学学报,2021,v.37;No.232(08):16-30.
[7]宋美喆.财政分权对资源空间错配的影响——基于“省直管县”改革的准自然实验[J].云南财经大学学报,2021,v.37;No.233(09):1-14.
[8]温桂荣,刘炜烨.基于空间视角的税收一体化研究——来自长株潭城市群的经验证据[J].云南财经大学学报,2021,v.37;No.234(10):12-23.
[9]龚旻,钱津津,张帆.事前环境规制还是事后污染治理?——基于地方政府“双重压力”的视角[J].云南财经大学学报,2021,v.37;No.234(10):99-110.
[10]罗美娟,何姣.税收努力、财政支出与城乡消费差距[J].云南财经大学学报,2021,v.37;No.235(11):1-12.
[11]淦振宇,踪家峰.环境规制提高了企业实际税负吗?——基于大气污染物特别排放限值的准自然实验[J].云南财经大学学报,2021,v.37;No.235(11):75-93.

作者：蔡璇、董鹏梅
指导老师：李永海


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