6·18公司发的预付购物卡的税务处理，你知道多少？

广西政策君

  

  6.18购物节
我们收到了来自公司的购物预付卡~

可以取得专用发票抵扣吗?
答：《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告 》（国家税务总局公告2016年第53号）的规定：
（一）单用途卡发卡企业或者售卡企业（以下统称"售卡方"）销售单用途卡,或者接受单用途卡持卡人充值取得的预收资金,不缴纳增值税.售卡方可按照本公告第九条的规定,向购卡人、充值人开具增值税普通发票,不得开具增值税专用发票。
（三）持卡人使用单用途卡购买货物或服务时,货物或者服务的销售方应按照现行规定缴纳增值税,且不得向持卡人开具增值税发票。
购入时如何进行账务处理?
答：1.公司购卡时会计分录
借：其他应收款——预付卡 xx万
  贷：银行存款 xx万
注意：取得开具的普通发票，品名“预付卡销售和充值”，发票税率栏“不征税”。
2.公司持卡消费时会计分录
借：管理费用、固定资产等（根据实际支出情况来列支科目）
   贷：其他应收款——预付款
注意：不能取得增值税发票，只能以其他能够证明业务发生的凭证入帐；
发给员工的1280元的预付卡如何入账?
答：按员工福利费入账，应并入当月工资按照“工资薪金”所得代扣个人所得税。
例
我公司用购物卡给员工发放福利，10个员工，每人1280元的购物卡。
账务
借：应付职工薪酬-福利费 12800元
   贷：预付账款-预付卡 12800元
给客户的1500元购物卡如何入账?
答：应凭借购买预付卡时取得的发票复印件以及相关的赠送凭据，按照业务招待费进行税前扣除；企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的 60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的 5‰。
例
我公司用买的购物卡给送给10位客户作为交际应酬费，来维护客户关系。
账务
借：管理费用-业务招待费 15000元
  贷：预付账款-预付卡 15000元
商场会计小侯也有了疑问~
我该如何开票纳税呢?
向企业售出并发放预付卡需要缴纳增值税吗？开具普通发票还是专用发票呢？
答：《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第53号）明确：“发卡企业或者售卡企业（以下统称“售卡方”）销售预付卡，或者接受预付卡持卡人充值取得的预收资金，不缴纳增值税。”
故此时售卡方可以向购卡人、充值人开具不征税的增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。
持卡人到店消费，分三次购买了商品，我该如何开具增值税普通发票?
答：根据《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告 2016年第53号）第三条规定，购卡人与实际消费者在整个环节中只能取得一次增值税普通发票，在购卡环节取得商品和服务分类编码为“未发生销售行为的不征税项目”下设的601“预付卡销售和充值”的增值税普通发票，而在消费环节不允许再次取得增值税发票。
某公司跟我商场购买一批预付卡用于二次销售，我该如何开具发票?
答：如果售卡方（支付机构）与销售方不是同一方的情况下，售卡方（支付机构）在持卡人实际持卡消费后，要将卡片销售时收取的货款转给销售方；此时，销售方收到售卡方（支付机构）结算的销售款，应向售卡方（支付机构）开具增值税普通发票，并在备注栏注明“收到预付卡结算款”，不得开具增值税专用发票。
预付卡业务各环节缴税和开票情况总结如下：

预付卡	发卡时/充值时	实际消费时	资金结算时
是否缴税	无需缴税	需要缴税	无需缴税
开票情形	可以开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票	不得开具发票	应开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票

来源：广西税务12366
编发：桂林税务