【特别关注】欧盟委员会拟将俄罗斯、以色列、越南和突尼斯列入税收不合作灰名单，灰名单将扩大到25个

李威03

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编译整理：思迈特财税国际税收服务团队
TPGUIDER按：近年来，欧洲整体经济一路下滑，社会压力激增，对此欧盟成员国也并未推出足够规模的财政刺激政策，其主要原因是大部分成员国政府财政赤字过高，难以负担进一步扩大财政赤字的风险和成本。在此宏观背景下，欧盟极力推进国际税改，通过倡导改善全球税收治理、提高税收透明度，来打击避税行为，并采取了一系列单边举措以抵抗其内部产生的BEPS行为，其中就包括数字服务税和欧盟税收不合作名单。
根据欧盟成员国委员会2月4日更新的税收不合作名单草案，欧盟税收不合作黑名单上仍为9个税收管辖区（美属萨摩亚、斐济、关岛、帕劳、巴拿马、萨摩亚、特立尼达和多巴哥、美属维尔京群岛和瓦努阿图）。而值得注意的是灰名单中新增国家包括俄罗斯、以色列、越南和突尼斯（草案更新后灰名单共25个税收管辖区）。
俄罗斯由于致力于修订国际控股公司有关的优惠税收制度，被列入灰名单，该制度计划将于2022年底前进行修订。以色列、越南和突尼斯因其国别报告不合规被列入灰名单，而其承诺按照BEPS行动计划的国别报告最低标准来解决存在的问题。
2016年11月，欧盟对第三方税收管辖区（非欧盟成员国）启动欧盟税收黑名单筛查工作。2017年12月，欧盟首次发布了税收不合作名单，其中，未与欧盟进行税务合作但承诺将改变税收规则以符合欧盟标准的司法管辖区被列入灰名单，而既未合作也未做出改变承诺的辖区则被列入黑名单。灰名单上的管辖区如不限期改正则会被列入黑名单。
欧盟税收不合作名单主要解决，逃税、避税、洗钱等行为，以提高欧盟成员国的经济主权，为其金融和经济安全提供保障。
欧盟税收不合作黑名单上的管辖区采取税收和非税收的制裁措施包括税收方面与非税收方面：
税收方面
欧盟各国在国家层面可以选择实施的制裁措施包括：加强对某些交易的监控，严格审计在黑名单管辖区有税收架构或安排的纳税人，采取防御性手段（如某些成本不可税前扣除、受控外国企业规则、提高预提税税率、参股免税限制等）。
非税收方面
欧盟各国就欧盟立法中反避税新规进行沟通，拟设计一个框架，旨在确保欧盟外部发展和投资资金不再进入被列入税收黑名单的辖区实体。
TPGUIDER根据“欧盟委员会关于修订的欧盟非合作税收司法管辖区名单的结论草案”，整理出税收不合作名单如下表所示：

分类	涉及辖区	原因
9个税收不合作黑名单	美属萨摩亚	美属萨摩亚未签署、未批准以及未实施任何金融信息自动交换，也没有签署和批准经修订的OECD《多边互助公约》，以及未承诺适用BEPS最低标准。
	斐济	斐济不是全球透明度和税收信息交换论坛的成员，没有签署和批准经修订的OECD《多边互助公约》，存在有害税收优惠制度(出口公司、通信技术收入激励、区域/全球总部优惠税率），且尚未成为BEPS包容性框架的成员，也未实施OECD之BEPS最低标准。
	关岛	关岛未签署、未批准以及未实施任何金融信息自动交换，也没有签署和批准经修订的OECD《多边互助公约》，以及未承诺适用BEPS最低标准。
	帕劳	帕劳不实行任何自动交换金融情报的做法，尚未签署和批准经修正的经合组织《多边行政互助公约》，这些问题尚未得到解决。
	巴拿马	巴拿马没有被全球透明度和税收信息交换论坛评为"基本合规"。同时存在有害的外国收入豁免制度。
	萨摩亚	萨摩亚存在有害税收优惠制度（离岸业务）。
	特立尼达和多巴哥	特立尼达和多巴哥未实施任何金融信息自动交换，没有被全球透明度和税收信息交换论坛评为"基本合规"，也没有签署和批准经修订的OECD《多边互助公约》，存在有害的税收优惠制度（免税区）。
	美属维尔京群岛	美属维尔京群岛未签署、未批准以及未实施任何金融信息自动交换，没有签署和批准经修订的OECD《多边互助公约》，存在有害的税收优惠制度（经济发展计划、免检企业、国际银行中心监管法），以及未承诺适用BEPS最低标准。
	瓦努阿图	瓦努阿图旨在为没有实质经济实体的离岸结构和安排提供便利。
25个税收不合作灰名单	安圭拉、巴巴多斯、博茨瓦纳、多米尼克、塞舌尔、土耳其	缺乏税收透明度。
	哥斯达黎加、香港、马来西亚、卡塔尔、乌拉圭	存在有害税收优惠制度（外国来源收入豁免）。
	哥斯达黎加	存在有害税收优惠制度（自由贸易区）。
	牙买加	存在有害税收优惠制度（经济特区）。
	约旦	存在有害税收优惠制度（亚喀巴经济特区）。
	北马其顿	存在有害税收优惠制度（技术工业开发区）。
	俄罗斯联邦	存在有害税收优惠制度（国际控股公司）。
	安圭拉、巴哈马、巴巴多斯、百慕大、特克斯和凯科斯群岛	存在有害税收优惠制度（离岸结构）。
	巴哈马、巴巴多斯、伯利兹、英属维尔京群岛、以色列、蒙特塞拉特、泰国、突尼斯越南	国别报告不符合BEPS行动计划的最低标准。

“欧盟委员会关于修订的欧盟非合作税收司法管辖区名单的结论草案”可点击“阅读原文”下载。
END

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