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[转让定价] 【思迈特财税咨询新春大礼之一】2021 年度国际税收系列汇编之《国际税收政策汇编》

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2020税务高考

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特别提醒:获取2021 年度国际税收系列汇编之《国际税收政策汇编》,请加入知识星球“国际税收学习圈”(年费500元)或者私信新春红包获取。


前 言
为了让对国际税收感兴趣的人士能有效全面系统地掌握2021年度国际税收政策及最新动向,深圳市思迈特财税咨询有限公司(以下简称“思迈特财税咨询”或“我们”)的国际税收专业服务团队成员花费大量的时间和精力汇总整理了“2021年度国际税收系列汇编”,该《系列汇编》除了《2021年度国际税收政策汇编》、《2021年度国际税收案例汇编》外,今年我们特别汇总整理了《2021年度全球转让定价动态汇编》;另外,我们还将对往年已经汇编的《非居民企业所得税政策汇编》、《特别纳税调整新旧政策汇编》、《中国CRS及情报交换相关税收政策汇编》、《走出去企业税收政策法规汇编》等进行更新。
《2021年度国际税收政策汇编》内容包括反避税篇、非居民税收篇、国际税收合作篇、税收协定篇、“走出去”税收服务篇、国际税收动态篇与回顾与展望篇等七大部分。本汇编具体内容主要包括2021年一年(2021年2月6日—2022年1月25日)来在转让定价人(tpperson)微信公众号中已经第一时间推送过的税总发布的各项国际税收政策法规及其解读、一些地方税务机关的操作性指引和解答、思迈特财税咨询国际税收专业服务同仁对国际税收政策的解读或学习笔记以及在《中国税务报》、《国际税收》及《税务研究》等期刊杂志发表的由一些国际税收专业人士撰写的国际税收政策的分析解读文章等等。
特别提醒同学们注意的是:本汇编选择的原则一定是财政部、国家税务总局及各地税务机关官网已经正式对外公开的国际税收政策法规等,而且已经注明来源(如一些地方税务机关的官网或微信公众号等);此外,需要提醒同学们注意的是:部分政策、指引、解答及资讯等随着新的国际税收政策的出台需要及时更新,但鉴于时间关系,本汇编并没有完全对过时的内容进行更新,望同学们能谅解,因此同学们在阅读学习时务必注意根据最新出台的国际税收政策对相关内容进行更新。
近几年来,思迈特财税咨询的国际税收专业微信公众号“转让定价人(tpperson)”除及时推送分享国内外的最新国际税收政策和资讯外,思迈特财税咨询的国际税收专业服务团队亦坚持按年度将当年的国际税收政策和相关资讯整理汇编分享同学们,以方便同学们学习查阅。
在此新春佳节到来之际,思迈特财税咨询的同仁们给同学们拜年了;同时思迈特财税咨询的国际税收专业服务团队也特别感谢同学们对本机构的国际税收专业微信公众号“转让定价人(tpperson)”的持续关注。在新的一年里这个国际税收专业微信公众号还将会一如既往地及时全面地为同学们推送国际国内的最新国际税收政策法规和资讯。

深圳市思迈特财税咨询有限公司
转让定价人(tpperson)微信公众号
2022年1月28日


目 录
前 言 1
第一部分反避税篇24
(一)国家税务总局解答疫情防控期间反避税有关问题及简要分析 24
(二)国家税务总局对关联关系判定兜底条款进行明确 34
1.严格执行关联申报要求,税务总局对关联关系判定兜底条款进行明确 34
2.69号文明确关联关系兜底条款判定后的转让定价税务风险及应对思路40
(三) 42号公告执行第五年,各地税务机关解答关联申报和同期资料准备有关问题 51
1.华北地区税务机关就关联申报和同期资料相关问题进行答疑及培训 51
(1) 北京市税务局解答疫情影响下关联申报和同期资料报送的5个问题51
(2) 北京市税务局关于主体文档及其简并提供知多少的解答 54
(3) 青岛崂山税务助力企业,为企发展赋能添翼 55
(4) 青岛市税务局解答关联申报热点问题 56
(5) 天津经开区税务局举办企业年度关联业务往来报告表填报说明线上培训 56
(6) 黑龙江税务局制作视频解答2020年度关联申报及同期资料准备有关问题 56
(7) 黑龙江哈尔滨市税务局举办国际税收政策宣讲会 57
(8) 辽宁税务发布《辽宁省电子税务局关联申报操作指引》 57
2.华南地区税务机关就关联申报和同期资料相关问题进行答疑及培训 57
(1) 广东省税务局更新关联申报和同期资料管理税收政策问答(2021) 57
(2) 广州市税务局以中英文形式解答关联申报和同期资料有关热点问题58
(3) 深圳市税务局发布关联申报操作指引 59
(4) 潮州市税务局:“关联申报”“同期资料管理”知多少? 59
3.华东地区税务机关就关联申报和同期资料相关问题进行答疑及培训 59
(1) 上海浦东新区税务局发布关联申报和同期资料辅导材料 59
(2) 上海松江税务局举办关联业务往来报告表及同期资料准备辅导 60
(3) 江苏省徐州市税务局解答关联申报热点问题 60
(4) 江苏省徐州市税务局发布《关联交易申报表需求及设计变更说明书》 61
(5) 福建省泉州市税务局:关联业务往来报告知识问答61
(6) 厦门市税务局解答关联申报热点问题 62
(7) 厦门市税务局手把手教你网上提交同期资料 62
(8) 浙江省杭州市税务局以中英文形式解答关于同期资料管理的十大热点问题 62
(9) 安徽省税务局解答关联申报热点问题 63
4.华西地区税务机关就关联申报和同期资料相关问题进行答疑及培训 63
(1) 贵州省税务局发布关联申报100问(2021年) 63
(2) 西藏自治区税务局解答关联申报和同期资料管理热点问题 64
(3) 甘肃兰州市税务局举办《关联申报表填报实务》视频培训 64
(4) 广西税务局提醒纳税人报送关联企业业务往来报告表 64
(四) 42号公告执行第五年,各地税务机关要求符合条件的纳税人按规定报送2020年度关联申报表并准备好同期资料,在规定期限内向税务机关报送同期资料主体文档、本地文档和特殊事项文档电子文件和纸质文件 65
(五) 42号公告执行第五年,各地税务机关要求提高关联申报和同期资料的质量 76
1.北京市东城区税务局开展关联申报与同期资料宣传动员工作 76
2.北京市东城区税务局积极做好关联申报工作 77
3.青岛市高新区税务局:“三步走”加强关联交易申报及同期资料管理 77
4.甘肃银川经开区税务局举办关联申报填报实务培训 78
5.广东省及山东省电子税务局对关联业务往来报告申报功能进行优化升级 79
(六) 42号公告执行第五年,纳税人应关注关联交易同期资料审核 79
1.湖北省反避税同期资料集中审核在孝感举行 81
2.税务机关将加强关联交易信息披露管理 82
3.北京市朝阳区税务局开展2020年度同期资料审核业务培训 85
4.北京市朝阳区税务局组建同期审核专队开展工作 86
5.北京市东城区税务局开展同期资料审核培训会 87
6.北京市东城区税务局稳步推进同期资料审核工作 87
7.同期资料审核中如何识别高风险企业87
8.国别报告:帮助税务风险评估告别“管中窥豹” 91
9.企业发生跨境关联交易:准备主体文档先掌握三大要点 95
(七) 42号公告执行第五年,各地税务机关加强国际税收和反避税工作管理 97
1.各地税务机关明确2021年度国际税收工作重点 97
2.北京市朝阳区税务局高质量推进国际税收工作 99
3.北京市税务局解答特别纳税调查6个问题 99
4.深圳税务探索开展国际税收事项事先裁定 101
5.宁夏中卫市税务局多措并举强化国际税收管理 102
6.黑龙江大庆市税务局召开全市国际税收工作会议 102
7.海南省税务局反避税工作专班在海口开班开启自贸港反避税新篇章 103
(八)各地税局加大国际税收培训力度,不断提高国际税收专业人员业务水平 104
1.清镇市税务局开展国际税收基础知识技能培训 104
2.北京市海淀区税务局多举措强化国际税收服务人才保障 105
(九)一表搞掂“同期资料本地文档准备实务中的30个不合规问题及应对建议概要” 106
(十)各地税务机关加强跨境利润水平监控 116
1.山东青岛市李沧区税务局召开跨境利润水平监控工作推进会 117
2.山东青岛市城阳区税务局扎实推进跨境利润水平监控工作 118
3.烟台市税务局回复市政协提案时明确要加强跨国公司利润水平监控 118
4.广东梅县税务积极探索,开辟跨境利润水平监控新领域119
5.内蒙古税务局2020年深入实施跨境利润水平监控 119
6.包头市税务局成功运用跨境利润监控系统开展反避税工作维护国家税收权益 120
7.海南三亚税务局推进跨境利润水平监控试点工作 121
8.贵阳市税务局国际税收管理科到高新区税务局开展跨国企业跨境利润监控工作 122
(十一)国家税务总局简化单边预约定价安排适用程序 122
1.国家税务总局发布关于单边预约定价安排适用简易程序有关事项的公告 122
2.关于《国家税务总局关于单边预约定价安排适用简易程序有关事项的公告》的解读 126
3.单边APA简易程序与64号公告一般程序对比分析 129
4.广东广州、中山两地税务机关解答单边APA简易程序相关问题 135
(1) 广州市税务局解答单边APA适用简易程序十个常见问题 135
(2) 中山市税务局发布中英双语视频,详解单边预约定价安排简易程序140
5.关注单边APA简易程序生效执行后动态 140
(1) 单边预约定价简易程序全国实施首日,广州税务首批企业提交申请140
(2) 浙江省两例简易单边预约定价案件取得阶段性成果,成功完成总局备案 141
(3) 9月1日起,单边APA可适用简易程序,在实务中遵从度高的纳税人易获确定性保障 142
(4) 单边预约定价安排简易程序 释放更多政策红利 143
6.【延伸阅读】2020年度广东佛山和深圳两地已试点推出单边APA简易程序 147
(1) 广东省税务局在佛山试点推出单边预约定价安排简易程序 将谈签时间压缩至6个月内 147
(2) 深圳税务积极推进预约定价谈签工作,破解企业发展难题,去年10月探索完成2例适用简易程序的单边预约定价安排 148
(十二)国家税务总局对外发布中英文预约定价安排年度报告(2020) 149
(十三)关注各地税务机关APA签署动态 151
1.辽宁省首例税收单边预约定价安排在营口签署 151
2.江西南昌市税务局举办“预约定价安排,实现税企共赢”政策宣讲会 152
(十四)关注中国港澳台地区反避税动态 153
1.中国台湾修订无形资产转让定价指南153
2.中国台湾发布双边APA谈判和实施的法令 153
3.中国台湾地区税务部门提醒跨国企业集团成员实体须在财年结束的一年内提交主体文档或国别报告155
4.中国澳门特区立法会审议《核准〈税务法典〉》法律草案,正式引入转让定价条款 156
(十五)联合国发布第三版《发展中国家转让定价操作手册》 157
(十六)联合国《发展中国家转让定价操作手册》介绍中国转让定价实践158
(十七) OECD发布2022年版《转让定价指南》 164
(十八)反避税之专家视角 165
1.一般反避税规则的趋同与差异:基于加拿大、澳大利亚和新西兰司法实践的分析 165
2.应用全球价值链分析加强转让定价管理 165
3.个人所得税反避税机制:基于交易管理视角的思考 166
4.境内“税收洼地”引发的避税问题及应对策略 167
5.VIE架构的反避税问题研究 167
第二部分非居民税收篇 169
(一)广东四部门要求珠三角九市继续贯彻落实粤港澳大湾区个人所得税优惠政策 169
1.广东省财政厅 广东省科学技术厅广东省人力资源和社会保障厅 国家税务总局广东省税务局 关于继续贯彻落实粤港澳大湾区个人所得税优惠政策的通知 169
2.深圳市、广州市、佛山市、珠海市、中山市、肇庆市、江门市、东莞市、惠州市等陆续发布粤港澳大湾区个人所得税优惠政策财政补贴管理办法 171
(1) 深圳市人力资源和社会保障局 深圳市科技创新委员会 深圳市财政局 国家税务总局深圳市税务局 关于落实粤港澳大湾区个人所得税优惠政策的通知 171
(2) 深圳市财政局等四部门关于印发《深圳市境外高端人才和紧缺人才2020年纳税年度个人所得税财政补贴申报指南》的通知 174
(3) 深圳市《关于落实粤港澳大湾区个人所得税优惠政策的通知》政策解读 174
(4) 广州市关于实施粤港澳大湾区个人所得税优惠政策财政补贴管理办法 177
(5) 关于印发广州市粤港澳大湾区个人所得税优惠政策财政补贴申报指南的通知 178
(6) 广州市发布实施粤港澳大湾区个人所得税优惠政策财政补贴五十问(2021年版) 179
(7) 广州税务局:中英双语 介绍粤港澳大湾区人才税e查操作指引179
(8) 广州税务局中英双语案例解析大湾区人才个税补贴如何算? 179
(9) 关于印发《中山市实施粤港澳大湾区个人所得税优惠政策财政补贴管理办法》的通知 180
(10) 关于印发《东莞市境外高端人才和紧缺人才认定及个人所得税财政补贴办法》的通知 181
(11) 关于印发《珠海市实施粤港澳大湾区个人所得税优惠政策财政补贴管理办法》的通知 181
(12) 印发《肇庆市关于实施粤港澳大湾区个人所得税优惠政策财政补贴管理办法》的通知 182
(13) 关于印发《佛山市关于实施粤港澳大湾区个人所得税优惠政策财政补贴管理办法》的通知 182
(14) 关于印发《江门市财政局 江门市人力资源和社会保障局 江门市科学技术局 江门市人才工作局 国家税务总局江门市税务局关于江门市实施粤港澳大湾区个人所得税优惠政策财政补贴管理办法》的通知183
(15) 惠州市财政局等四部门关于发布2020年度惠州市实施粤港澳大湾区个人所得税优惠政策财政补贴申报指南的通知 184
(二)两部门明确进一步简化服务贸易等项目对外支付税务备案有关问题185
1.国家税务总局 国家外汇管理局关于服务贸易等项目对外支付税务备案有关问题的补充公告 185
2.关于《国家税务总局 国家外汇管理局关于服务贸易等项目对外支付税务备案有关问题的补充公告》的解读 187
3.2021年税总便民办税春风行动涉及服务贸易对外支付税务备案流程简化等10项国际税收具体事项190
4.国家外汇管理局解答服务贸易外汇业务政策有关问题192
5.广西南宁税务局推出国际税收业务网上办 193
6.北京市东城区税务局召开对外支付税务备案新政策学习辅导会 194
7.天津税务解答服务贸易等项目对外支付税务备案新规8个问题 195
8.广东省税务局:国际汇税通,跨境交易涉税业务轻松办! 197
9.服务贸易等项目对外支付税务备案录入错误了怎么办? 198
(三)外汇管理局发布“现行有效外汇管理主要法规目录”及常见外汇业务系列问答 198
1.外汇管理局更新发布《现行有效外汇管理主要法规目录(截至2021年6月30日)》 199
2.国家外汇管理局常见外汇业务系列问答 199
(四)税总对申报抵免境外所得税收等三项国际税收业务的税务证明事项实行告知承诺制 200
(五)国务院推进自由贸易试验区贸易投资便利化改革创新 202
(六)《横琴粤澳深度合作区建设总体方案》发布 202
(七)《全面深化前海深港现代服务业合作区改革开放方案》发布 203
(八)《自由贸易试验区外商投资准入特别管理措施(负面清单)(2021年版)》发布 203
1.发展改革委 商务部令2021年第48号 自由贸易试验区外商投资准入特别管理措施(负面清单)(2021年版)203
2.国家发展改革委有关负责人就2021年版外商投资准入负面清单答记者问 204
(九)财政部 税务总局延续数项非居民税收相关税收优惠政策 206
1.境外机构投资境内债券市场继续享免税优惠 206
2.关于延续实施外籍个人津补贴等有关个人所得税优惠政策的公告 206
3.喜迎新年,财爸税妈再给外籍个人发福利(含相关法规链接) 207
(十)粤港澳大湾区探索税务创新208
1.关于发布《湾区跨境涉税事项早期中立评估暂行办法》的公告 208
2.湾区跨境涉税事项早期中立评估机制在南沙率先落地209
3.深圳市税务局探索如何更好发挥国际税收事项事先裁定的作用 210
(十一) RCEP达到生效门槛,商务部等6部门发布指导意见 211
1.商务部等6部门联合印发《关于高质量实施<区域全面经济伙伴关系协定>(RCEP)的指导意见》 212
2.RCEP生效有何利好?大陆台商这么说 212
3.助力地区疫后经济复苏 RCEP为电子商务注入新活力213
4.RCEP影响下的转让定价新趋势 214
5.中外专家谈:税收如何助力RCEP行稳致远 214
6.RCEP:我国自贸区战略的理论深化、实践突破和工作启示 215
7.RCEP国家企业所得税制度差异对中国OFDI影响的实证研究 216
8.RCEP关税安排及未来展望 217
9.RCEP国家区域性国际税收协调机制研究 217
10.RCEP框架下的国际税收合作与协调218
(十二)新个税法执行第三年,税务机关解答非居民个人所得税有关问题219
1.税总解答个人所得税综合所得年度汇算政策之境外所得的8个问题 219
2.深圳宝安区税务局举办境外投资者暨外籍高端人才国际税收政策宣讲会 224
3.广州市税务局举办外籍人士个人所得税政策宣讲会(英文专场) 225
4.上海市税务局解答外籍员工停留境内时间发生变化,个人所得税如何计算问题 226
5.境外个人为境内企业提供服务要不要交增值税,该怎么交?申税小微来科普! 226
(十三)各地税务机关解答境外投资者以分配利润直接投资暂不征收预提所得税实操问题 230
1.南宁市税务局:境外投资者以分配利润直接投资暂不征收预提所得税11个政策问答 230
2.上海税务解答境外投资者以分配利润直接投资享受递延纳税政策热点问题 234
3.昆山税务局发布“境外投资者以分配利润直接投资暂不征收预提所得税政策”6个问答中英双语视频 236
(十四)各地税务局解答非居民企业实务操作问题 236
1.上海税务解答非居民企业实务操作问题 236
(1) 上海市税务局发布非居民企业网上办税最新业务套餐 236
(2) 上海市税务局解答申请开具《中国税收居民身份证明》的5个问题237
(3) 上海税务局解答《中国税收居民身份证明》相关问题 239
(4) 上海市税务局发布非居民企业网上办税全流程操作指引 239
2.北京税务解答非居民企业实务操作问题 239
(1) 非居民企业需要办理汇算清缴吗?快来对照查看 239
(2) 非居民企业汇算清缴咋办理?快进来学习! 240
(3) 非居民企业汇算清缴时发现多缴了税款,如何申请退税? 242
(4) 发生跨境业务时企业源泉扣缴有疑问?别着急,12366来帮您! 243
3.深圳税务解答非居民企业实务操作问题 246
(1) 深圳市税务局解答非居民企业所得税的10个热点问题 246
(2) 深圳市税务局发布非居民企业所得税源泉扣缴业务指引 253
4.广州税务解答非居民企业实务操作问题 253
(1) 广州市税务局发布非居民企业汇算清缴指南 253
(2) 广州市税务局提示汇总纳税非居民企业汇算清缴重点关注内容 255
(3) 广州市税务局解答居民企业如何适用境外所得税收政策? 257
5.湖北省税务局解答非居民企业所得税汇算清缴热点问题 258
6.江苏两地税务局解答非居民实务操作问题 258
(1) 苏州工业园区税务局视频讲解非居民涉税事项 258
(2) 江苏江阴税务详解非居民税收业务办税指引 259
7.安徽税务局解答非居民企业所得税汇算清缴业务热点问题 259
8.大连市税务局特别推出《非居民汇算清缴业务指南》中、英、日三语版262
9.福建省、广东省、云南省等地非居民企业所得税汇算清缴有关问题解答262
10.填报《扣缴企业所得税报告表》第一步:准确区分所得类型正确勾选申报选项263
(十五)非居民税收之专家视角 265
1.关于完善我国企业境外所得税收抵免政策的探析 265
2.常设机构类型多,具体判断别弄错 266
3.如何理解“在中国境外书立应税凭证,不在中国境内使用,无需缴纳印花税? 269
4.投资粤港澳大湾区企业应将税收事项嵌入投资项目全生命周期系统考量并注意防范税务风险 271
5.跨境间接财产转让计税基础规则的反思与重构 276
6.跨境混合性投资业务中满足要求,被投资企业利息支出方可税前扣除 277
7.非居民企业有限合伙人境内所得纳税义务探析 280
8.关于无住所个人如何适用董事费条款的探讨 281
9.一文详解无住所居住天数的意义! 282
10.中国个人所得税年度汇算的国际比较研究 283
第三部分国际税收合作篇 284
(一) “一带一路”税收合作机制建设不断向前推进 284
1.税务总局:“一带一路”税收征管合作机制成果丰硕 284
2.在历届博鳌亚洲论坛上,习近平这样谈“一带一路” 285
3.“一带一路”税收征管合作机制召开税收协定专题研讨会 286
4.第二届“一带一路”税收征管合作论坛召开,聚焦“数字时代的税收信息化能力建设” 287
5.第二届“一带一路”税收征管合作论坛闭幕 287
6.北京通州区税务局:积极发挥税务力量,助力城市副中心“一带一路”建设 289
7.新疆税务:“便民办税春风暖”系列之国际合作求共赢289
8.长春市南关区税务局:税收服务助力企业走稳“一带一路” 290
(二)王军出席税收征管论坛(FTA)高级别线上会议并作主旨发言:强化国际税收合作 促进征管数字化转型 290
(三) 2021年金砖国家税务局长会议举行通过《金砖国家税务局长会议公报》王军在会上致辞并作主旨发言 292
(四)王军出席第50届亚洲—大洋洲税收管理与研究组织年会并作主旨发言 294
(五)王军与OECD税收政策与管理中心主任帕斯卡举行视频会谈 296
(六) OECD国际税收合作动态 297
1.OECD同意新的同行评审程序以提高税收裁定的透明度297
2.OECD:12个避税地将开展首次税收信息交换 298
3.OECD公布适用《多边公约》(MLI)仲裁条款的国别情况说明 298
4.OECD最新发布的《2020年度税收裁定信息交换同行评审报告》显示,36个辖区在税收透明度方面有待改进 299
5.《BEPS多边公约》加速全球税收协定网络更新的进程,已涵盖96个辖区且批准、接受或核准的辖区68个 300
6.《BEPS多边公约》如何影响国际税收? 302
(七)欧盟国际税收合作动态 303
1.提高大型跨国企业的税收透明度,欧盟向此迈进了一步303
2.欧盟针对数字平台规定新的报告义务以及对信息交换的修订详情(DAC7) 304
3.欧盟从税收“黑名单”中删除三个司法管辖区” 306
(八)税收合作平台最新动态 307
1.税收合作平台发布税收协定谈判工具包 307
2.税收合作平台:推动国际税收协作取得进展 307
(九)中国内地及中国香港情报交换动态 308
1.税总官网CRS专题栏目发布111个国家或地区“纳税人识别号(TIN)规则查询”中文版 308
2.北京市门头沟区税务局圆满完成税收自动情报交换有力打击跨境避税行为 309
3.中国香港最新CRS问题解答37问 309
(十)其他国家国际税收合作动态324
1.法国更新不合作国家和地区名单324
2.丹麦将实施三项新举措严厉打击避税天堂 324
3.中国香港计划修法以摆脱欧盟的“灰色名单” 325
4.马恩岛更新2021年和2022年CRS可报告和参与管辖区清单 325
(十一)税务信息跨境交换框架的新趋势——简评保加利亚国税局税务信息泄露案 326
第四部分税收协定篇 327
(一)中国和西班牙新版税收协定及议定书生效执行,协定优惠资格判定纳入“主要目的测试(PPT)”规定 327
1.国家税务总局关于《中华人民共和国和西班牙王国对所得消除双重征税和防止逃避税的协定》及议定书生效执行的公告 327
2.关于《国家税务总局关于〈中华人民共和国和西班牙王国对所得消除双重征税和防止逃避税的协定〉及议定书生效执行的公告》的解读 327
(二)中卡税收协定新议定书生效执行,企业以飞机经营国际运输业务应在缔约国另一方免征增值税 331
1.国家税务总局关于《中华人民共和国政府和卡塔尔国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》议定书生效执行的公告 331
2.关于《国家税务总局关于〈中华人民共和国政府和卡塔尔国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定〉议定书生效执行的公告》的解读 332
(三)为方便纳税人享受协定待遇,各地税务机关各有妙招 332
1.上海税务局解答税收协定中的特许权使用费有关问题332
2.粤港澳大湾区税收协定待遇协作管理工作机制启动 334
3.成都市税务局解答非居民纳税人享受协定待遇的7个问题 335
4.北京市东城区税务局落实税收协定护航国际航空运输337
5.北京市东城区税务局召开税收协定后续管理培训会 338
6.福建泉州税务局发布享受协定和对外支付的便利化办理操作指南 338
7.海口市税务局整理制作税收协定汇编,快戳链接下载 338
8.内蒙古自治区税务局制作《外籍教师和研究人员享受税收协定优惠条款指南》 339
(四)中国港澳台地区税收协定签署与生效动态 340
1.中国香港与格鲁吉亚签署的“全面避免双重征税协定”将于7月1日生效 340
2.中国澳门与柬埔寨王国签署消除双重征税协议,截止目前已经签署八份征税协议 341
3.中国台湾颁布《双重征税条约适用条例》修正案 342
4.中国台湾与英国签署新税收协定议定书 342
5.中国台湾解释与英国的新税收协定议定书的变化 343
6.中国台湾和韩国签署税收协定,并积极寻求与印度和澳洲签署经济合作协议 343
(五)关注联合国税收协定范本修订动态 344
1.联合国修订税收协定范本特许权使用费定义工作取得新进展 344
2.联合国《联合国协定范本》增加自动数字服务所得征税规则 346
3.联合国税务委员会就联合国税收协定范本小组委员会的授权达成一致347
(六)税收协定篇之专家视角 349
1.联合国数字税收规则将辟新方向349
2.利益限制条款及其在我国税收协定中的应用 350
3.联合国协定范本12B条款的突破与局限 350
4.合伙企业适用税收协定的国际规则比较与借鉴 351
5.关于合伙企业跨境税收问题的思考 351
6.非居民企业转让上市公司股票取得收入适用税收协定可否考虑简易判定? 352
7.从《多边公约》了解防止税收协定滥用的工具 352
第五部分走出去税收篇 354
(一)服务企业“走出去”,总局及各地税务机关编撰实务资料 354
1.国家税务总局更新《“走出去”税收指引》 354
2.总局官网再次更新33份国别投资税收指南,迄今为止已发布104份国别投资税收指南 354
3.甘肃省税务局编写《世界各国应对新冠肺炎最新税收政策汇编》 355
4.石家庄税务局制作课件,税收服务“一带一路” 356
5.中山市税务局编撰国际税收政策宣传手册,助力“引进来”“走出去”357
6.江苏太仓市税务局漫画形式宣传“走出去”税收指引 357
(二)各地税务机关服务“走出去”企业,解答相关税收问题 357
1.北京市税务局 357
(1) 北京市税务局“走出去”纳税人热点问题解答 357
(2) 北京市税务局第三税务分局举办“走出去”税收政策直播宣讲会 358
(3) 北京市税务局图解“走出去”纳税人重点关注问题359
(4) 北京市平谷区税务局“三举措”完成“走出去”企业清册核实工作 359
(5) 北京市延庆区税务局积极服务“走出去”企业发展壮大 360
2.上海市税务局 361
(1) 护航企业“走出去”,税收要点来助力 361
(2) 企业所得税境外所得税收直接抵免“全知道”! 361
(3) 干货多!抵免凭证、税前扣除、简易办法抵免 362
(4) @走出去企业,政策+问答教您如何在境外维护自身税收利益 363
3.其他地方税务机关 363
(1) 银川市税务局:大数据为企业“走出去、引进来”提供保障 363
(2) 宁夏:“引进来”精准服务“走出去”行稳致远 364
(3) 江苏税务:“走出去”企业海外扬帆应当关注这些税收问题 365
(4) 江苏南通税务:企业“走出去”,四类涉税风险需关注! 365
(5) 南宁税务局:“走出去”企业应当关注哪些税收问题? 367
(6) 重庆市三部门联合推出“走出去”政策服务包 371
(7) 陕西西安市税务局召开税政专场培训会 助力“走出去”企业 371
(8) 天津税务:精细服务“走出去”企业 372
(9) 天津市津南区税务局:“专+”请进来助力“走出去” 372
(10) 乌鲁木齐市税务局举办服务“走出去”企业宣讲会373
(三) “走出去”企业问卷调查结果 373
(四)中国企业走出去境外投资,应重点关注境外税收政策及相关风险 375
1.投资美国 375
(1) 美国公布针对高收入人群的拜登税改计划 375
(2) 强力治税:拜登的税改雄心与国内收入局的重任 376
(3) 美国向富人加税,明智选择还是无奈之举 377
(4) 想起一“出”是一“出” 美国热衷国际税改为哪般377
(5) 《美国制造税收计划》有几个意思? 378
(6) 拜登政府试图通过税务遵从改革来缩小7万亿美元的税收缺口 379
(7) 美国财政部“绿皮书”详述美国国际税收计划 380
(8) 美国拜登2022年预算案税收提案寻求建立公平有效的税制 383
(9) 美国实行“全面提升客户体验”的税收征管改革 386
(10) 儿童税收抵免临时政策:各方推动其延长至2025年 387
(11) 美国税改方案有哪些看点?387
(12) 美国亿万富翁所得税激起千层浪 389
(13) 美国拜登税改的理想图景 389
(14) 中美审计报告监管及拜登新税改 390
2.投资加拿大 391
(1) 加拿大电商商品服务税新规,计划7月1日起实施391
(2) 加拿大更新针对数字经济企业的商品服务税和统一销售税指南 391
3.投资英国 392
(1) 英国将废除与《利息和特许权使用费指令》有关的国内法规定 392
(2) 英国税务海关总署:强化执法 重塑机构 394
(3) HMRC为居家工作者“微服务”394
(4) 英国将修订转移利润税相关条款395
(5) 英国更新一系列税收政策计划,以推进税收体系现代化,内容涉及转让定价文档等 395
4.投资俄罗斯 398
(1) 俄罗斯要求外国公司披露受益所有人信息 398
(2) 俄罗斯明确受控外国公司控制人的认定标准 398
5.投资荷兰 399
(1) 荷兰成立委员会专门研究导管公司税收 399
(2) 荷兰拟于2024年开始对股息开征有条件的预提税401
(3) 荷兰财政部正式提议修订导管公司税制 403
(4) 荷兰提议开征有条件的退出股息预提税 404
6.投资欧洲其他国家 405
(1) 爱尔兰政府就运用OECD方法向非居民企业分支机构归属利润展开公众意见征询 405
(2) “走出去”企业请注意:法国税务机关重点稽查三类问题 406
(3) 德国财政部发布针对避税地和有害税收竞争的法律草案 406
(4) 比利时创新优惠税制:惠及研发全过程、多要素 407
(5) 西班牙颁布法令,实施欧盟ATAD2混合错配规则 408
(6) 格鲁吉亚税收制度及中国“走出去”企业税收风险应对 408
(7) 根西岛将经济实质要求扩展到合伙企业 410
(8) 英属马恩岛解释经济实质规则变动 411
(9) 意大利税务局发布受控外国公司的实施细则 412
(10) 英国皇家属地发布关于合伙企业应用经济实质规则的联合指南 413
7.投资澳大利亚 414
(1) 全新简化:澳大利亚改革个人税收居民身份认定规则 414
(2) 澳大利亚政府宣布实施新的纳税服务以鼓励投资 415
(3) 澳大利亚税务局如何管理高收入群体? 416
(4) 澳大利亚:精心优化客户体验 推进征管数字化转型417
8.投资亚洲其他国家 417
(1) 印度为非居民的显著经济存在设置门槛标准 417
(2) 印度撤销对间接财产转让征税的追溯性修正案,对许多跨国公司来说终于松了口气 418
(3) 沙特阿拉伯发布电商增值税指南419
(4) 阿联酋明确社交媒体收入适用的增值税规则 420
(5) 菲律宾下调企业所得税税率 421
(6) 投资老挝:这些税事要了解 421
9.投资非洲:认识非洲税制 422
(五)走出去税收之专家视角 422
1.专家视角之“走出去”企业境外税收风险管理 422
(1) 后疫情时代,“走出去”企业涉税管理之变 422
(2) 中国企业跨境并购的税务风险识别与应对 423
(3) “走出去”企业的12项境外税收风险及应对措施423
(4) “走出去”企业如何享受和保障东道国的税收优惠424
(5) “走出去”企业境外不同法律机构税务遵从要点概述 425
(6) “走出去”企业集团总部费用跨境分摊的税务初探425
2.专家视角之“走出去”企业境外税收抵免问题 426
(1) 境外税收抵免:常见问题要重视426
(2) 石油企业境外所得税收抵免问题探究——以比例合并为例 427
3.专家视角之“走出去”工程类企业税收风险管理探讨427
(1) 国际工程相关跨境服务的税务探讨 427
(2) 对国际工程设计相关税务问题的探讨 428
(3) 境外工程合同相关印花税探析 429
(4) 境外建筑服务相关税务探讨 429
(5) 对外承包工程施工器械相关进出口税收初探 430
第六部分国际税收动态篇 431
(一)应对数字经济挑战,OECD发布双支柱解决方案声明 431
1.G20/OECD包容性框架136个辖区就应对经济数字化税收挑战“双支柱”方案达成共识 432
2.OECD解答最新双支柱方案的12个问题 432
3.国家税务总局权威解答数字经济税收“双支柱”30个问题 433
4.BEPS包容性框架141个成员中的137个成员就“双支柱”解决方案达成共识 435
(二)关于双支柱方案的各方立场及解读 436
1.国际社会热议应对经济数字化税收挑战新“双支柱”方案7月声明 436
(1) 中国支持全球税改,但对具体方案设计有这些建议436
(2) 拜登政府能否协调GILTI和GloBE?(中英对照) 437
(3) 中国香港特区政府欢迎国际税务改革框架达共识 437
(4) 中国香港将落实BEPS 2.0的国际共识,同时努力在简单、确定和公平方面保持税收优势 438
(5) 根据新修订的应对数字经济税收的双支柱方案,爱尔兰财政部明确该国企业所得税税率为12.5%439
(6) 阿联酋支持包容性框架应对数字经济税收挑战的双支柱方案 440
(7) 美国共和党顶级税务专家警告拜登政府的OECD立场 440
(8) 尼日利亚解释不愿支持OECD数字经济提案的背后原因 441
(9) 从系统设计到全面落地:“双支柱”新框架须过多关 442
(10) OECD包容性框架达成协议:如何理解“双支柱”下的国际税收新规则 443
(11) OECD支柱一蓝图创建全球性税制的法律挑战 444
(12) 把握三个关系,迎接数字经济税收新挑战 444
(13) “双支柱”国际税收新规则的影响与应对 445
2.百家争鸣深度解读双支柱方案10月声明 446
(1) OECD关于数字经济税收挑战双支柱解决方案的声明及简析 446
(2) “双支柱”方案将启全球税收治理新篇章 446
(3) 收入来源规则:支柱一方案可行性的基石 448
(4) 应对经济数字化税收挑战的关键一步 448
(5) 专访朱青:“双支柱”方案的“难”与“解” 449
(6) “双支柱”通过,各方反响如何? 450
(7) 专访OECD税收政策和管理中心主任:避税天堂将不复存在,全球协议让所有国家受益 451
(8) 专家热议数字经济新方案 探讨我国应对之道 452
(9) “双支柱”:具有强制约束力的多边税收治理体系455
(三)应对数字经济挑战,OECD发布支柱二GLOBE立法模板 456
1.OECD发布《应对经济数字化税收挑战——支柱二全球反税基侵蚀规则立法模板》 456
2.《支柱二GLoBE立法模板》常见问题解答 458
3.《支柱二GloBE立法模板》简述459
4.GloBE规则关键操作条款概述 463
5.“双支柱”方案后续规则设计将有哪些调整? 464
6.做好“双支柱”方案与国内法的衔接465
7.不确定性:全球最低税规则的实施难点 466
8.积极做好迎接“双支柱”落地的准备工作 467
(四)各国/地区对OECD倡导的全球最低税规则做出积极响应 468
1.欧盟委员会发布实施支柱二最低税指令草案 468
2.欧盟欲在春季前达成关于实施最低税的协议,并减轻遵从成本负担 470
3.英国就实施OECD全球最低税征求公众意见 471
4.瑞士内阁批准关于跨国企业全球最低税的临时法规 471
5.奥地利财政部解释OECD跨国企业全球最低税立法模板 472
6.罗马尼亚财政部宣布支持采纳和实施欧盟最低税收指令 472
7.中国台湾对全球最低税规则做出积极响应,同时明确自2023年1月1日起实施CFC规则 473
8.德国表示其将受益于双支柱全球税改方案 474
(五)专家视角透视全球最低税 474
1.评G7支持全球最低企业税率为15%及其影响 474
2.G7达成15%的全球最低税率之五问五答 475
3.美国一门心思推动全球最低税 475
4.全球最低企业税率只是国际税收秩序重构的一个小环节? 476
5.透视全球最低税的六个角度 477
6.全球最低税方案下 香港核心优势依然明显 478
7.国际税收的“逐底竞争”:公司所得税率全球最低是多少? 479
(六)关注“双支柱”协议达成后,数字服务税将何去何从 479
1.美国与欧洲五国就数字服务税争端达成妥协 479
2.应“双支柱”方案要求,多国已经承诺在支柱一生效后将取消征收数字服务税以及其他相关类似单边措施 481
3.加拿大无视刚签署的“双支柱”协议,执意推进数字服务税立法,美国表示坚决反对 482
4.BEPS之IF成员尼日利亚至今拒绝签署“双支柱”协议,仍将计划推进数字服务税立法 483
5.美国与欧洲五国达成协议:数字服务税会否销声匿迹 485
6.对我国数字服务交易试行消费地征税原则的思考 486
(七)关注BEPS其他项行动计划最新动态 487
1.BEPS第5项行动计划最新进展 487
(1) BEPS包容性框架同意开展更广泛的BEPS第5项行动计划同行审查488
(2) 应对有害税收竞争议程的发展:BEPS第5项行动计划的回顾与展望488
(3) OECD:“有害税收实践”中的美国FDII扣除将被取消 489
(4) OECD:有害税收实践论坛对9项优惠税收制度审查作出结论 490
2.BEPS第6项行动计划最新进展 491
(1) BEPS第6项行动计划:OECD发布择协避税的第三次同行评审报告 491
(2) 防范税收协定滥用的全球进展:对BEPS第6项行动计划落实情况的评述 492
3.BEPS第8—10行动计划及第13项行动计划最新进展493
4.BEPS第14项行动计划最新进展:OECD发布8份同行评审报告 494
5.OECD第七届欧亚国家BEPS区域会议举行 495
6.BEPS其他行动计划之专家视角 495
(1) 强制披露规则在国际税收中的运用——以境外上市的红筹架构企业为例 495
(2) 跨境税收争议解决机制的改进:BEPS第14项行动计划实施进展与未来选择496
(八)关注OECD及其他国际组织税收动态 496
1.OECD发布《共享和零工经济的增长对VAT / GST政策和管理的影响》的报告 496
2.鼓励研发:35个OECD成员国实施企业所得税优惠 497
3.OECD表示,遗产税、遗产及赠与税可以颠覆财富不平等和提高财政收入 498
4.OECD对亚太经济体税改提出三项建议 499
5.OECD最新报告显示:所得税税率持续下降国际税改重要性凸显 500
6.OECD国家中等发达阶段直接税变化趋势的启示 500
7.应对新冠肺炎疫情:OECD税收征管论坛发布协调预提税减免申请的措施 501
8.OECD新数字中心提高对外援助税收待遇的透明度 503
9.无国界税务审计:打击国际逃避税的新举措 503
10.经合组织发布《2021年税收收入统计》 504
11.联合国:各国应规范官方发展援助项目税收待遇 504
12.《2021年全球企业所得税税率分析报告》显示全球企业所得税平均税率下降趋势仍将延续 505
13.后疫情时代全球减税趋势分析 506
(九)关注欧盟增值税改革 506
1.欧盟增值税改革取得实质性进展,绿色环保、数字化及公共卫生等将受益506
2.欧盟委员会就数字时代的新增值税规则启动公众咨询509
3.OECD成员国增值税发展趋势及借鉴511
(十)关注欧盟其他税改动态 511
1.欧盟将继续打击利用空壳公司进行避税的行为 511
2.欧盟委员会提议终止在欧盟范围内出于税收目的滥用空壳公司的行为513
3.欧盟专员Gentiloni重申欧盟2022年税政方案 513
4.欧盟立法机构将税收公平列为2022年的优先事项 514
5.欧盟2022年度税收政策展望:双支柱方案立法、行为准则组织改革等515
(十一)关注碳税最新动态 517
1.碳价屡创新高,欧盟减排雄心受阻 517
2.碳达峰、碳中和背景下应对气候变化的税收政策框架与建议 518
3.以排放为依据的碳税制度国际经验与借鉴 519
4.碳税国际实践及其对我国2030年前实现“碳达峰”目标的启示 519
5.基于协调与发展视角的碳税问题初探520
(十二)各国强化加密资产及虚拟货币税收监管 520
1.虚拟货币的实质与财富陷阱 520
2.欧盟加密货币的增值税问题研究及其引申 521
3.欧盟:强化加密资产税收报告义务 522
4.美国:打击加密货币逃税是当务之急522
5.美国国内收入局怎样“管”虚拟货币523
6.防范虚拟货币带来的税收风险 523
第七部分回顾和展望篇 525
(一) G20国际税改五年回顾:BEPS成果的国内落地及最新发展——专访国家税务总局国际税务司司长蒙玉英 525
(二)廖体忠:全球化与国际税收改革 537
(三)回首“十三五”展望“十四五” 国际税收工作奋进正当时 540
(四) “入世”二十年税收制度改革的回顾与展望 558
(五)非典型增税:2021国际税收印象 559
(六)世界主要国家税制改革述评——基于近五年OECD税收政策改革报告 560
【关于思迈特】 561
【转让定价税务服务范围】561
【转让定价服务方面优势】563
【合作内容】 564
【联系我们】 567
END

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