【学习知识】跨境关联交易“同期资料”知多少？

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申税小微，我单位2021年度有发生过跨境关联交易，今年年初需要提供哪些同期资料啊？




岁末年初，又要开始着手准备上年度同期资料了，很多小伙伴都不太了解同期资料那些事，今天就带大家一起来看看吧。




件：
1.《中华人民共和国企业所得税法》
2.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》
3.《国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告》(国家税务总局公告2016年第42号)
一、同期资料的种类有哪些？
企业应当按纳税年度准备并按税务机关要求提供其关联交易的同期资料。同期资料包括主体文档、本地文档和特殊事项文档。
二、什么情况下需要准备主体文档？
符合下列条件之一的企业，应当准备主体文档:
（一）年度发生跨境关联交易，且合并该企业财务报表的最终控股企业所属企业集团已准备主体文档。
（二）年度关联交易总额超过10亿元。
三、什么情况下需要准备本地文档？
年度关联交易金额符合下列条件之一的企业，应当准备本地文档:
（一）有形资产所有权转让金额（来料加工业务按照年度进出口报关价格计算）超过2亿元。
（二）金融资产转让金额超过1亿元。
（三）无形资产所有权转让金额超过1亿元。
（四）其他关联交易金额合计超过4000万元。
四、什么情况下需要准备特殊事项
文档？
特殊事项文档包括成本分摊协议特殊事项文档和资本弱化特殊事项文档。企业签订或者执行成本分摊协议的，应当准备成本分摊协议特殊事项文档。企业关联债资比例超过标准比例需要说明符合独立交易原则的，应当准备资本弱化特殊事项文档。
五、企业在何种情况下可以不用
准备主体文档、本地文档或
特殊事项文档？
企业执行预约定价安排的，可以不准备预约定价安排涉及关联交易的本地文档和特殊事项文档，且关联交易金额不计入42号公告第十三条规定的关联交易金额范围。
企业仅与境内关联方发生关联交易的，可以不准备主体文档、本地文档和特殊事项文档。
六、同期资料应保存多长时间？
同期资料应当自税务机关要求的准备完毕之日起保存10年。
七、企业应在何时准备完毕同期资料,
并在何时向税务机关提供同期资料？
主体文档应当在企业集团最终控股企业会计年度终了之日起12个月内准备完毕；本地文档和特殊事项文档应当在关联交易发生年度次年6月30日之前准备完毕。
同期资料应当自税务机关要求之日起30日内提供。企业因不可抗力无法按期提供同期资料的，应当在不可抗力消除后30日内提供同期资料。
来源：上海税务
编发：奉贤区税务局纳税服务科
  奉贤区税务局第四税务所

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