盘点那些与疫情防控相关的企业所得税税收优惠政策

大天二

盘点那些与疫情防控相关的企业所得税税收优惠政策

来源：重庆税务

—对疫情防控重点保障物资生产企业扩大产能购置设备允许企业所得税税前一次性扣除
（一）优惠内容：

自2020年1月1日起，对疫情防控重点保障物资生产企业为扩大产能新购置的相关设备，允许一次性计入当期成本费用在企业所得税税前扣除。

企业名单由省级及省级以上发展改革部门、工业和信息化部门确定。

上述优惠政策适用的截止日期将视疫情情况另行公告。

（二）适用对象：

疫情防控重点保障物资生产企业。

（三）案例及申报：

甲企业是一家药品生产企业，属于疫情防控重点保障物资生产企业，同时属于增值税一般纳税人，2020年2月购进一条生产线用于扩大产能，并于当月投入使用，账面价值1200万元，计税基础与账面价值一致，会计上按10年计提折旧，税法可一次性扣除。一季度申报表填写步骤如下：

进入电子税务局，选择企业所得税申报！

第一步：选择“一表集成”进行申报，先确认企业基础信息，在“是否享受固定资产加速折旧或一次性税前扣除优惠”项选“是”。

第二步：填写累计营业收入、营业成本和利润总额后，在“A201020固定资产加速折旧（扣除）优惠明细表”中第4行“固定资产一次性扣除”填写数据，生成报表，确认报表数据无误后再申报。

敲黑板，划重点。后续季度预缴申报时，符合条件的一次性扣除均需填写，并按累计数据填报。

二支持疫情防控公益性捐赠全额税前扣除
（一）优惠内容：

1.企业通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关，捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的现金和物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除。

2.企业直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除。

（二）适用对象：

符合条件的所有企业。

（三）案例及申报：

案例：甲公司为增值税一般纳税人，2020年2月通过公益性社会组织捐赠现金100万元用于支持疫情防控。

一季度申报表填写步骤如下：

进入电子税务局，选择企业所得税申报！

第一步：选择“一表集成”进行申报，先确认企业基础信息，在“是否享受免税收入、减计收入、所得减免等优惠”和“是否发生支持新冠疫情防控捐赠支出”项均选“是”。

第二步：填写累计营业收入、营业成本和利润总额后，在“A201010免税收入、减计收入、所得减免等优惠明细表”中第42行“附列资料”填写捐赠数据100万元，生成报表，确认报表数据无误后再申报。

敲黑板，划重点，后三个季度预缴申报时，符合条件的捐赠支出均需填写，并按累计数据填报。

三受疫情影响较大的困难行业企业2020年度发生的亏损最长结转年限延长至8年（一）优惠内容：

自2020年1月1日起，受疫情影响较大的困难行业企业2020年度发生的亏损，最长结转年限由5年延长至8年。

困难行业企业包括：交通运输、餐饮、住宿、旅游（指旅行社及相关服务、游览景区管理两类）四大类，具体判断标准按照现行《国民经济行业分类》执行。困难行业企业2020年度主营业务收入须占收入总额（剔除不征税收入和投资收益）的50%以上。

受疫情影响较大的困难行业企业按规定适用延长亏损结转年限政策的，应当在2020年度企业所得税年度汇算时，通过电子税务局提交《适用延长亏损结转年限政策声明》。

（二）适用对象：

受疫情影响较大的困难行业企业。

（三）案例及申报：

甲企业是交通运输企业，2020年度主营业务收入1200万元，占收入总额（剔除不征税收入和投资收益）的60%,2020年度发生亏损100万元，亏损结转年限可由5年延长到8年。

填报：甲应在2020年度企业所得税年度汇算时，通过电子税务局提交《适用延长亏损结转年限政策声明》。