【特别关注】中国台湾地区对全球最低税规则做出积极响应，同时明确自2023年1月1日起实施CFC规则

李威03

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编译整理：思迈特财税国际税收服务团队
近日，中国台湾地区财政部门宣布，将从2023年起设定15%的最低公司有效税率，以符合OECD领导的国际税收新变化。
为了防止和杜绝跨国企业或个人在低税负国家或地区成立受控外国企业(Controlled Foreign Company,以下简称CFC)，并将利润保留在低税负国家或地区，规避原本应在中国台湾地区的纳税义务，2016年7月27日，中国台湾地区增订所得税法第43条之3，建立居民企业CFC制度，并于2017年5月10日增订所得基本税额条例第12条之1，建立居民个人CFC制度。根据以上规定，台湾地区财政部门发布了《营利事业认列受控外国企业所得适用办法》和《个人计算受控外国企业所得适用办法》，以上合并简称为台湾CFC规则。由于台湾地区财政部门考虑到CFC规则可能会对台湾地区企业经营造成不利影响，因此其CFC规则的生效日期迟迟没有确定。为顺应OECD推动实施的全球最低税规则，台湾地区财政部门表示，CFC规则将于2023年1月1日起实施，以接轨国际反避税趋势及维护税收公平。目前台湾地区针对CFC设定的最低税率为12%，称之为所得基本税率，然而，根据支柱二规则，台湾地区财政部门将把CFC规则的最低税率由12%提高到15%。
截止目前，BEPS包容性框架下141个成员中的137个国家（地区）已就“双支柱”解决方案达成共识，而中国台湾地区并没有包括在内。该双支柱方案明确将为过去四年中连续两年全球收入超过7.5亿欧元（8.5亿美元）的企业设定15%的全球最低税率。
《台北时报》发表的一篇文章提到，根据台湾地区财政部门的测算，目前约有160家台湾企业的所得税率都低于这一门槛。该报道还提到，根据台湾地区的最新企业所得税制规定，由台湾地区企业直接或间接持有在中国台湾地区境外低税负国家或地区的外国企业股份合计达到50%以上或对该外国企业具有重大影响的，将被认定为台湾地区的CFC。
  
附英文报道如下：
Taiwan To Adopt 15% Minimum Tax Consistent With Global Deal
By Kevin Pinner · Jan18, 2022, 3:19 PM EST ·
Taiwan s finance ministry announced that it will set a 15% minimum corporate tax rate effective from 2023 to comply with international tax changes led by the Organization for Economic Cooperation and Development.
In addition, a new tax system for controlled foreign companies owned by Taiwanese companies and individuals will take effect from Jan. 1, 2023, the ministry said Friday. The island s tax authority currently imposes a 12% minimum tax rate on businesses,called the income basic tax, that will rise to 15% under the new policy.
Politicians from nearly140 nations and territories agreed to a two-pillar plan for taxing the digital economy in October, but Taiwan was not among them. The first pillar of the plan, led by the OECD, would set a 15% minimum tax rate world wide for companies with more than