【特别提醒】《BEPS多边公约》加速全球税收协定网络更新的进程，已涵盖96个辖区且批准、接受或核准的辖区68个

李威03

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来源：OECD官网
编译整理：思迈特财税国际税收服务团队
Tpguider按：《实施税收协定相关措施以防止税基侵蚀和利润转移（BEPS）的多边公约》（以下简称《BEPS多边公约》或《公约》）是第一份在全球范围内协调跨境所得税收政策的多边法律文件，旨在实现防止协定滥用、解决人为规避常设机构构成问题、消除混合错配影响、改进争议解决机制等多重目标，构建稳定有效的全球税收体系。《公约》的施行能够使其签约国一揽子修订现有的税收协定网络，并协调一致地实施BEPS第2项行动计划中税收协定的相关措施，而无需就各协定逐一开展修订谈判。《公约》要求签约国须执行BEPS关于防止协定滥用和改进争议解决的最低标准，但同时也赋予了签约国在实施上的一些弹性。此外，经合组织也提供了其他许多BEPS相关的措施建议，签约国可以自行选择是否施行。《公约》首先要求各签约国列出将被公约修订的税收协定（包含其修订文书、附随文书等，如议定书、换文等），也就是《公约》所定义的“被涵盖税收协定”。《公约》第一条规定，“本公约将修订所有（符合定义的）‘被涵盖税收协定’”，但各签约国仍可依照相关条款的规定，对各项修订作出接受或是保留。
各签约国在签署《公约》后还需各自履行使公约生效所必需的国内法律程序；完成该法律程序后，签约国应向经合组织交存相应的批准书（或接受书、核准书等）。根据约定，《公约》生效需得到至少五个国家或地区的批准；即公约将在经合组织确认收到交存的第五份批准书起满三个公历月后的次月第一日生效（2018年4月8日，OCED官网发布消息称，《BEPS多边公约》将于2018年7月1日正式生效）。
2017年6月7日，包括中国在内的67个国家（地区）的代表在经合组织于巴黎总部举行的签字仪式上签署了《BEPS多边公约》。该签字仪式被认为是BEPS行动计划，特别是在保证部分税收协定的灵活性前提下实施最低标准打击税收协定滥用并提高争议解决机制的又一主要里程碑。同时，《公约》的签署也加速了全球税收协定网络更新的进程。在签署《公约》的同时，中国提交了一份适用《公约》规定的税收协定（Covered Tax Agreements）清单。该清单包含中国与其他国家（地区）签署的102个税收协定。该102个税收协定将根据《公约》做出相应修改。部分中国签署的税收协定并未包含在上述清单内，例如：中国与智利、印度签订的双边税收协定，以及内地与香港和澳门签订的双边税收安排。
Tpguider通过OECD官网了解到，截至2022年1月19日，签署《公约》的辖区96个，随着塞舌尔和冰岛提交核准通知（详见以下NEWS），批准、接受或核准该公约的辖区数量达到68个。自2022年1月1日起，预计将影响这68个辖区之间缔结的850多项税收协定，另外900项税收协定的适用将在所有签署方批准《公约》后进行修改，从而影响全球1750项税收协定。具体涵盖的辖区以及交存批准书（或接受书、核准书等）的时间参见如下表：
《BEPS多边公约》签署及交存批准书情况表

序号	辖区	签署时间	交存批准书的时间	生效时间
1	阿尔巴尼亚	28-05-2019	22-09-2020	01-01-2021
2	安道尔	07-06-2017	29-09-2021	01-01-2022
3	阿根廷	07-06-2017
4	亚美尼亚	07-06-2017
5	澳大利亚	07-06-2017	26-09-2018	01-01-2019
6	奥地利	07-06-2017	22-09-2017	01-07-2018
7	巴林	27-11-2020
8	巴巴多斯	24-01-2018	21-12-2020	01-04-2021
9	比利时	07-06-2017	26-06-2019	01-10-2019
10	伯利兹	11-01-2019
11	波斯尼亚和黑塞哥维那	30-10-2019	16-09-2020	01-01-2021
12	保加利亚	07-06-2017
13	布基纳法索	07-06-2017	30-10-2020	01-02-2021
14	喀麦隆	11-07-2017
15	加拿大	07-06-2017	29-08-2019	01-12-2019
16	智利	07-06-2017	26-11-2020	01-03-2021
17	中国（中华人民共和国）	07-06-2017
18	哥伦比亚	07-06-2017
19	哥斯达黎加	07-06-2017	22-09-2020	01-01-2021
20	科特迪瓦	24-01-2018
21	克罗地亚	07-06-2017	18-02-2021	01-06-2021
22	库拉索岛	20-12-2017	29-03-2019	01-07-2019
23	塞浦路斯	07-06-2017	23-01-2020	01-05-2020
24	捷克共和国	07-06-2017	13-05-20202	01-09-2020
25	丹麦	07-06-2017	30-09-2019	01-01-2020
26	埃及	07-06-2017	30-09-2020	01-01-2021
27	爱沙尼亚	29-06-2018	15-01-2021	01-05-2021
28	斐济	07-06-2017
29	芬兰	07-06-2017	25-02-2019	01-06-2019
30	法国	07-06-2017	26-09-2018	01-01-2019
31	加蓬	07-06-2017
32	格鲁吉亚	07-06-2017	29-03-2019	01-07-2019
33	德国	07-06-2017	18-12-2020	01-04-2021
34	希腊	07-06-2017	30-03-2021	01-07-2021
35	根西岛	07-06-2017	12-02-2019	01-06-2019
36	香港（中国）	07-06-2017
37	匈牙利	07-06-2017	25-03-2021	01-07-2021
38	冰岛	07-06-2017	26-09-2019	01-01-2020
39	印度	07-06-2017	25-06-2019	01-10-2019
40	印度尼西亚	07-06-2017	28-04-2020	01-08-2020
41	爱尔兰	07-06-2017	29-01-2019	01-05-2019
42	马恩岛	07-06-2017	25-10-2017	01-07-2018
43	以色列	07-06-2017	13-09-2018	01-01-2019
44	意大利	07-06-2017
45	牙买加	24-01-2018
46	日本	07-06-2017	26-09-2018	01-01-2019
47	新泽西	07-06-2017	15-12-2017	01-07-2018
48	约旦	19-12-2019	29-09-2020	01-01-2021
49	哈萨克斯坦	25-06-2018	24-06-2020	01-10-2020
50	肯尼亚	26-11-2019
51	韩国	07-06-2017	13-05-2020	01-09-2020
52	科威特	07-06-2017
53	拉脱维亚	07-06-2017	29-10-2019	01-02-2020
54	列支敦士登	07-06-2017	19-12-2019	01-04-2020
55	立陶宛	07-06-2017	11-09-2018	01-01-2019
56	卢森堡	07-06-2017	09-04-2019	01-08-2019
57	马来西亚	24-01-2018	18-02-2021	01-06-2021
58	马耳他	07-06-2017	18-12-2018	01-04-2019
59	毛里求斯	05-07-2017	18-10-2019	01-02-2020
60	墨西哥	07-06-2017
61	摩纳哥	07-06-2017	10-01-2019	01-05-2019
62	摩洛哥	25-06-2019
63	纳米比亚	30-09-2021
64	荷兰	07-06-2017	29-03-2019	01-07-2019
65	新西兰	07-06-2017	27-06-2018	01-10-2018
66	尼日利亚	17-08-2017
67	北马其顿	29-01-2020
68	挪威	07-06-2017	17-07-2019	01-11-2019
69	阿曼	26-11-2019	07-07-2020	01-11-2020
70	巴基斯坦	07-06-2017	18-12-2020	01-04-2021
71	巴拿马	24-01-2018	05-11-2020	01-03-2021
72	巴布亚新几内亚	23-01-2019
73	秘鲁	27-06-2018
74	波兰	07-06-2017	23-01-2018	01-07-2018
75	葡萄牙	07-06-2017	28-02-2020	01-06-2020
76	卡塔尔	04-12-2018	23-12-2019	01-04-2020
77	罗马尼亚	07-06-2017
78	俄罗斯联邦	07-06-2017	18-06-2019	01-10-2019
79	圣马力诺	07-06-2017	11-03-2020	01-07-2020
80	沙特阿拉伯	18-09-2018	23-01-2020	01-05-2020
81	塞内加尔	07-06-2017
82	塞尔维亚	07-06-2017	05-06-2018	01-10-2018
83	塞舌尔	07-06-2017	14-12-2021	01-04-2022
84	新加坡	07-06-2017	21-12-2018	01-04-2019
85	斯洛伐克共和国	07-06-2017	20-09-2018	01-01-2019
86	斯洛文尼亚	07-06-2017	22-03-2018	01-07-2018
87	南非	07-06-2017
88	西班牙	07-06-2017	28-09-2021	01-01-2022
89	瑞典	07-06-2017	22-06-2018	01-10-2018
90	瑞士	07-06-2017	29-08-2019	01-12-2019
91	突尼斯	24-01-2018
92	土耳其	07-06-2017
93	乌克兰	23-07-2018	08-08-2019	01-12-2019
94	阿拉伯联合酋长国	27-06-2018	29-05-2019	01-09-2019
95	英国	07-06-2017	29-06-2018	01-10-2018
96	乌拉圭	07-06-2017	06-02-2020	01-06-2020

注：下列辖区表示有意签署《BEPS多边公约》：阿尔及利亚、伊斯瓦蒂尼、黎巴嫩、泰国。
NEWS：The Seychelles and Icelanddeposit new notifications under the Multilateral BEPS Convention
14/12/2021 –The Seychelles has deposited its instrument of ratification for theMultilateral Convention to Implement Tax Treaty Related Measures to PreventBase Erosion and Profit Shifting (Multilateral Convention or MLI), which nowcovers over 1700 bilateral tax treaties, thus underlining their strongcommitment to prevent the abuse of tax treaties and base erosion and profitshifting (BEPS) by multinational enterprises. For the Seychelles, the MLI willenter into force on 1 April 2022.
Iceland hasalso deposited new notifications under the Multilateral Convention, subsequentto its ratification to notify an additional bilateral treaty to which the MLIcan apply and to make additional notifications with respect to provisions ofthe MLI. The MLI entered into force for Iceland on 1 January 2020. Iceland’snew notifications will take effect in accordance with Articles 29 and 35 of theMLI.
The MLI hasalready started to impact the bilateral treaties of 68 jurisdictions that haveratified it. From 1 January 2022, it is expected to impact over 850 treatiesconcluded among those 68 jurisdictions, with an additional 900 treaties whoseapplication would be modified once the MLI is ratified by all Signatories,thereby affecting a total of 1750 treaties worldwide.

END

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