税收知识天天答｜居民企业如何适用境外所得税收政策：境外缴纳税款的抵免问题

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我公司在境外A国、B国分别设立甲、乙子公司，2018年度甲公司应纳税所得额100万元人民币，A国企业所得税税率为10%，乙公司应纳税所得额200万元人民币，B国企业所得税税率为35％。2019年4月1日，甲、乙公司决定将税后利润分配回我公司（A、B两国没有扣缴预提所得税相关规定），请问如何就境外缴纳的税款进行抵免？
答：如不考虑你公司经营情况，你公司可以选择按国（地区）别分别计算来源于A国的抵免限额：（100＋200）*25%*100/(100+200)=25万元人民币。因此，A国已缴纳的税款10万元人民币可以全部抵免。来源于B国的抵免限额：（100＋200）*25%*200/(100+200)=50万元人民币。B国已缴纳的税款70万可以抵免50万，剩下的20万元人民币可在以后年度进行抵免。你公司也可以选择不按国（地区）别汇总计算（即“不分国（地区）不分项”）其来源于A国和B国的抵免限额：（100＋200）*25%*300/(100+200)=75万元人民币。A国和B国已缴纳的税款80万可以抵免75万，剩下的5万元人民币可在以后年度进行抵免。但上述方式一经选择，5年内不得改变。

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演播：国家税务总局济南市市中区税务局
编发：国家税务总局山东省税务局办公室
责编：韩晓琳
编审：桑 军