国际观察：2021年全球180个国家（地区）企业所得税税率比较分析！

李威03

2021年全球180个国家（地区）企业所得税税率比较分析
（第690期）
企业所得税税率是企业应纳所得税额与计税基数之间的数量关系或者比率，也是衡量一个国家企业所得税负高低的重要指标，是企业所得税法的核心。我国现有两种所得税率，一是一般居民企业25%的所得税率，即利润总额中的25%要作为税收上交国家财政；二是非居民企业适用20%的税率。除此之外，还针对小型微利企业、重点扶持的高新技术企业等规定了较低的优惠税率。
美国税收基金会发布的《2021年全球企业所得税税率分析报告》中指出，自1980年以来，全球企业所得税平均税率持续下降，尤其是在2000年-2010年间下降幅度最大。1980年，全球企业所得税平均税率为40.11%（未按GDP加权计算），而2021年为23.54%，降幅为41%。报告中提到的225个辖区中，2021年只有3个辖区提高企业所得税税率，而17个辖区则降低了企业所得税税率，这一趋势仍将延续，随着时间的推移，越来越多的辖区已经转向以30%或更低的税率征收企业所得税，美国2017年税改也遵循这一趋势，奥地利、法国、荷兰和英国也已宣布将在未来几年内对企业所得税税率进行调整。
本期，我们整理了全球180个国家或地区企业所得税税率情况，通过比较各国企业所得税税率大小，从国际视角认识和理解企业所得税。
一、总体情况
总体来看，2021年，全球180个国家（地区）企业所得税平均税率为23.54%，按GDP加权的平均税率为25.44%，高于平均税率水平。除南极洲以外的六大洲中，非洲企业所得税平均税率最高，为27.97%，南美洲（26.63%）、北美洲（26.37%）和大洋洲（23.75%）企业所得税平均税率均高于全球平均税率水平。亚洲企业所得税平均税率最低，仅为19.62%，其次为欧洲（19.84%）。
从各大经济组织平均税率情况来看，金砖五国的平均税率水平最高，为27.40%，究其原因，是金砖五国中巴西、印度的企业所得税税率较高导致的，其次为G20（26.75%）、G7（26.69%）、OECD（23.04%），欧盟国家的平均税率水平最低，为21.30%（见表1）。
表1 2021年各地区或组织企业平均税率表

地区/组织	平均税率	按GDP加权的平均税率	国家数量
非洲	27.97%	27.69%	50
亚洲	19.62%	24.92%	47
欧洲	19.84%	23.97%	39
北美洲	26.37%	26.09%	24
大洋洲	23.75%	29.71%	8
南美洲	26.63%	31.03%	12
G7	26.69%	26.41%	7
OECD	23.04%	25.81%	38
金砖五国	27.40%	26.07%	5
欧盟	21.30%	25.79%	27
G20	26.75%	26.31%	19
国家	23.54%	25.44%	180

在180个国家或地区中，25%和30%的企业所得税税率占比最大，均为16.67%，各有30个国家的税率为此两个水平。共有20个国家（地区）企业所得税的税率水平为20%，占比为11.11%。企业所得税税率水平为15%的国家有10个，占比为5.56%，其次是35%、10%、28%的税率水平，占比分别为4.44%、3.89%、3.33%（见图1）。
具体到各国，波多黎各的企业所得税税率水平最高，为37.50%，高出全球平均税率13.96个百分点，其次为苏里南（36%）、赞比亚（35%）、乍得（35%）、阿根廷（35%）、古巴（35%）、几内亚（35%）、赤道几内亚（35%）、马耳他（35%）、苏丹（35%）。除阿拉伯联合酋长国、巴林、巴哈马、瓦努阿图四个企业所得税税率为0的国家之外，巴巴多斯（5.50%）、乌兹别克斯坦（7.50%）、土库曼斯坦（8%）的企业所得税税率水平较低（见图2）。

图1 2021年180个国家（地区）企业所得税税率分布

图2 2021年180个国家（地区）企业所得税税率水平
二、G7国家企业所得税税率
2021年，G7国家企业所得税平均税率为26.69%，按GDP加权的平均税率为26.41%。德国企业所得税税率水平最高，为29.94%，其次是日本（29.74%）和法国（28.41%）。英国企业所得税税率水平最低，为19%，其次为美国（25.75%）和加拿大（26.15%）。2021年，意大利企业所得税税率为27.81%（见图3）。

图3 2021年G7国家企业所得税税率水平
三、OECD国家企业所得税税率
2021年，OECD国家企业所得税平均税率为23.04%，按GDP加权的平均税率为25.81%。葡萄牙企业所得税税率水平最高，为31.5%，其次是哥伦比亚（31%）、墨西哥（30%）、哥斯达黎加（30%）、澳大利亚（30%）。匈牙利企业所得税税率水平最低，为9%，其次为智利（10%）和爱尔兰（12.5%）。2021年，美国企业所得税税率为25.75%，英国企业所得税税率为19%（见图4）。

图4 2021年OECD国家企业所得税税率水平
四、金砖国家企业所得税税率
2021年，金砖国家企业所得税平均税率为27.40%，按GDP加权的平均税率为26.07%。巴西企业所得税税率水平最高，为34%，其次是印度（30%）和南非（28%）。俄罗斯联邦的企业所得税税率水平最低，为20%（见图5）。

图5 2021年金砖国家企业所得税税率水平
五、欧盟国家企业所得税税率
2021年，欧盟国家企业所得税平均税率为21.30%，按GDP加权的平均税率为25.79%。马耳他企业所得税税率水平最高，为35%，其次是葡萄牙（31.50%）、德国（29.94%）和法国（28.41%）。匈牙利企业所得税税率水平最低，为9%，其次为保加利亚（10%）、塞浦路斯（12.5%）和爱尔兰（12.5%）。2021年，荷兰、西班牙、比利时、奥地利四国的企业所得税税率为25%（见图6）。

图6 2021年欧盟国家企业所得税税率水平
六、G20国家企业所得税税率
2021年，G20国家企业所得税平均税率为26.75%，按GDP加权的平均税率为26.31%。阿根廷企业所得税税率水平最高，为35%，其次是巴西（34%）、墨西哥（30%）、印度（30%）和澳大利亚（30%）。英国企业所得税税率水平最低，为19%，其次为俄罗斯联邦（20%）、沙特阿拉伯（20%）和土耳其（20%）。2021年，中国企业所得税税率为25%（见图7）。

图7 2021年G20国家企业所得税税率水平
*注：此表中欧盟国家企业所得税税率按均值计算，为21.30%。
数据来源：
https://taxfoundation.org/publications/corporate-tax-rates-around-the-world/
参考文献：微信公众号【转让定价人】：《2021年全球企业所得税税率分析报告》显示全球企业所得税平均税率下降趋势仍将延续。

作者：王怡婷，山东临沂人，兰州财经大学财税与公共管理学院2020级税务专业硕士研究生，获得2020年学院“第一届研究生论坛暨新时代高质量发展与财税改革研讨会”优秀论文奖，获得2021年第七届中国国际“互联网+”创新创业大赛校级银奖，获得2021年第十三届“挑战杯”甘肃省大学生课外学术科技作品竞赛中获得一等奖，获得2021年校“优秀研究生干部”等荣誉称号。参与国家社科基金等科研项目3项，参加学术会议10多次，发表学术论文1篇，主要研究方向为财税理论与政策。
指导教师：李永海