【实用】办理税费缓缴会影响即征即退吗？“六大锦囊”请收好！

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办理税费缓缴会影响即征即退吗？
“六大锦囊”请收好！


《国家税务总局 财政部关于制造业中小微企业延缓缴纳2021年第四季度部分税费有关事项的公告》（2021年第30号，以下简称“30号公告”），符合条件的小伙伴们都享受到了吗？
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享受增值税即征即退政策的企业，在办理缓缴后，后期缴纳税款时是否可以正常享受即征即退政策？
快来和申税小微一起，检索属于您的关键词，解开税费缓缴“锦囊”！
锦囊一

关键词：
制造业中小微企业 增值税即征即退
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《国家税务总局 财政部关于制造业中小微企业延缓缴纳2021年第四季度部分税费有关事项的公告》（2021年第30号，以下简称“30号公告”）规定，制造业中小微企业可以延缓缴纳2021年第四季度部分税费。增值税即征即退政策，是对纳税人已经缴纳的增值税税款全部或者部分予以退还的政策，并未对纳税人申请办理退税的时间作出限制。因此，符合即征即退政策条件的纳税人，可按规定享受缓税政策，若在缓税期间按规定缴纳了部分税款，或者缓税期满缴纳税款后，仍可以办理增值税即征即退业务，足额享受税收优惠。
具体来说，对于制造业小微企业，缓税期间可以全部缓缴30号公告规定的增值税等税费，延缓期限届满，纳税人实际缴纳增值税后，可以办理退还对应属期的即征即退税额。
对于制造业中型企业，缓税期间需缴纳30号公告规定的包括增值税在内的各项税费50%部分，纳税人可以根据已经缴纳的增值税税款，按照即征即退政策规定的条件，计算可享受的即征即退税额，并正常办理即征即退业务；延缓期限届满，纳税人依法缴纳剩余税款后，可以再次就对应属期即征即退应退税额的剩余部分办理退税。
当然，制造业中型企业的纳税人也可以在缓税期满、足额缴纳税款后，一次性办理对应属期的即征即退业务。
锦囊二

关键词：
制造业小微企业 安置残疾人即征即退
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问：我是一家生产衣帽服装的制造业企业，雇佣了10名残疾工人，享受安置残疾人增值税即征即退政策，每月最高可退还增值税7.6万元。2021年11月，我在电子税务局申报纳税，计算出10月所属期应纳增值税为10万元，系统提醒我属于制造业小微企业，可以办理全额缓税。请问，享受全额缓税政策后，我该何时办理即征即退业务？
答：你公司2021年10月所属期应纳增值税10万元，按照全额缓税计算，11月申报期无需缴纳增值税。2022年1月缓税期满后，你公司在2022年2月申报期内申报缴纳2022年1月相关税费时，应将2021年10月所属期缓缴的10万元一并缴纳。实际缴纳增值税款后，可按程序办理10月所属期安置残疾人增值税即征即退业务，退还10月所属期安置残疾人应退的增值税7.6万元。
锦囊三

关键词：
制造业中型企业 安置残疾人即征即退
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问：我是一家生产日用品的制造业企业，雇佣了20名残疾工人，按规定享受安置残疾人增值税即征即退政策，每月最高可退还增值税为14.72万元。2021年11月，我在电子税务局申报纳税，计算出10月所属期应纳增值税为20万元，系统提醒我属于制造业中型企业，可以办理50%缓税。请问，享受50%缓税政策后，我该如何计算并办理即征即退业务？
答：你公司2021年10月所属期应纳增值税20万元，按照缓缴50%税费计算，你公司11月申报期需缴纳增值税10万元。你公司可在实际缴纳10万元增值税后，按程序办理增值税即征即退业务。由于每月退还限额为14.72万元，11月可办理退还10万元增值税额。2022年1月缓税期满后，你公司在2022年2月申报期内申报缴纳2022年1月相关税费时，应将2021年10月所属期缓缴的增值税额10万元一并缴纳。实际缴纳增值税款后，可再次按程序办理10月所属期增值税即征即退业务，退还10月所属期安置残疾人应退增值税额的剩余部分4.72万元（=14.72-10）。
你公司也可以在缓缴期满，足额缴纳增值税款后，一次性办理10月所属期的即征即退业务。
锦囊四

关键词：
  制造业中型企业 软件产品增值税实际税负超3%部分即征即退
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案例一
问：我是一家计算机制造企业，既生产硬件也生产软件，可享受软件产品增值税实际税负超3%部分即征即退政策。2021年10月我公司仅有软件销售业务，销售额为500万元。11月，我在电子税务局申报纳税，计算出10月所属期应纳增值税为35万元，如按规定办理软件产品即征即退业务，可退还增值税20万元（=35-500*3%）。系统提示我属于制造业中型企业，可以办理50%缓税。请问，享受50%缓税政策后，我该如何计算并办理即征即退业务？
答：你公司2021年10月所属期应纳增值税35万元，按照缓缴50%税费计算，11月申报期你公司需缴纳增值税17.5万元，按照你公司已实际缴纳的税款17.5万元计算，你公司实际税负为3.5%（=17.5/500），超过3%，可以正常办理增值税即征即退业务，享受退税款2.5万元（=17.5-500*3%）。2022年1月缓税期满后，你公司在2022年2月申报期内申报缴纳2022年1月相关税费时，应将2021年10月所属期缓缴的增值税额17.5万元一并缴纳。实际缴纳增值税款后，可再次按程序办理10月所属期软件产品增值税即征即退业务。按照实际缴纳的10月所属期税款35万元计算，你公司实际税负为7%（=35/500），超过3%，合计应享受退税20万元（=35-500*3%），减去已经办理退还的2.5万元，应退还剩余的增值税即征即退税款17.5万元。
你公司也可以在缓缴期满，足额缴纳增值税款后，一次性办理10月所属期的即征即退业务。
案例二
问：我是一家计算机制造企业，既生产硬件也生产软件，可享受软件产品增值税实际税负超3%部分即征即退政策。2021年10月我公司仅有销售软件的业务，销售额500万元。11月，我在电子税务局申报纳税，计算出10月所属期应纳增值税为25万元，如按规定办理软件产品即征即退业务，可退还增值税10万元（=25-500*3%）。系统提示我属于制造业中型企业，可以办理50%缓税。请问，享受50%缓税政策后，我该如何计算并办理即征即退业务？
答：你公司2021年10月所属期应纳增值税25万元，按照缓缴50%税费计算，11月申报期你公司需缴纳增值税12.5万元，按照你公司已实际缴纳的税款12.5万元计算，你公司实际税负为2.5%（=12.5/500），未超过3%，暂无可以退还的增值税。2022年1月缓税期满后，你公司在2022年2月申报期内申报缴纳2022年1月相关税费时，应将2021年10月所属期缓缴的增值税额12.5万元一并缴纳。实际缴纳增值税款后，可按程序办理10月所属期软件产品增值税即征即退业务。按照实际缴纳的10月所属期税款25万元计算，你公司实际税负为5%（=25/500），超过3%，合计应享受退税10万元（=25-500*3%），由于未退还过税款，因此，你公司在缴纳缓缴税款后，可以办理即征即退业务并足额享受退税，共计可退还增值税10万元。

锦囊五

关键词：
制造业中型企业 资源综合利用增值税100%即征即退
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问：我公司属于制造业企业，有一部分业务是利用垃圾发电，按规定享受资源综合利用增值税100%即征即退政策。2021年10月我公司仅有利用垃圾发电业务。11月，我在电子税务局申报纳税，计算出10月所属期应纳增值税为100万元，系统提醒我属于制造业中型企业，可以办理50%缓税。享受50%缓税政策后，我该如何计算并办理资源综合利用增值税100%即征即退业务？
答：你公司2021年10月所属期应纳增值税100万元，按照缓缴50%税费计算，11月申报期你公司需缴纳增值税50万元。你公司可在缴纳50万元增值税以后，按程序办理资源综合利用增值税即征即退。由于退税比例为100%，11月可办理退还增值税50万元。2022年1月缓税期满后，你公司在2022年2月申报期内申报缴纳2022年1月相关税费时，应将2021年10月所属期缓缴的增值税额50万元一并缴纳。实际缴纳增值税款后，可再次按程序办理10月所属期资源综合利用增值税即征即退业务，退还10月所属期应退增值税的剩余部分50万元。
你公司也可以在缓缴期满，足额缴纳增值税款后，一次性办理10月所属期的即征即退业务。
锦囊六

关键词：
  制造业中型企业 资源综合利用增值税50%即征即退
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问：我是一家制造业企业，从事废塑料综合利用，按规定享受资源综合利用增值税即征即退50%政策。2021年11月，我在电子税务局申报纳税，计算出10月所属期应纳增值税为160万元，系统提醒我属于制造业中型企业，可以办理50%缓税。享受50%缓税政策后，我该如何计算并办理资源综合利用增值税即征即退50%业务？
答：你公司2021年10月所属期应纳增值税160万元，按照缓缴50%税费计算，11月申报期你公司需缴纳增值税80万元。你公司可在缴纳80万元增值税以后，按程序办理资源综合利用增值税即征即退。由于退税比例为50%，11月可办理退还增值税为40万元（=80*50%）。2022年1月缓税期满后，你公司在2022年2月申报期内申报缴纳2022年1月相关税费时，应将2021年10月所属期缓缴的增值税额80万元一并缴纳。实际缴纳增值税款后，可再次按程序办理10月所属期资源综合利用增值税即征即退业务，退还10月所属期应退增值税的剩余部分40万元（=80*50%）。
需要说明的是，你公司也可以在缓缴期满，足额缴纳增值税款后，一次性办理10月所属期的即征即退业务。
来源：上海税务
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