河南省国家税务局 豫国税函〔2005〕99号 关于烟草商业企业体制改革后关税收问题的通知

河南政策君

河南省国家税务局 关于烟草商业企业体制改革后关税收问题的通知
豫国税函〔2005〕99号

各省辖市国家税务局：
根据国家烟草行业改革精神，我省烟草商业企业自2004年开始，逐步撤消县（区）级烟草公司法人资格，实行以市级烟草分公司为独立核算单位，统一核算，统一编制对外报表。原县（区）级烟草公司改为市级烟草分公司的分支机构——营销部，实行内部报账制度，不再是法人实体，不独立核算盈亏，不独立编制会计报表。目前，全省已有信阳、焦作、新乡、安阳、开封、濮阳、鹤壁等七个地市撤消所属县（区）级烟草公司法人资格，实行了以市级烟草分公司为独立核算单位进行统一核算的运行模式。为了加强上述市地烟草商业企业改制后的税收征管工作，保证国家税款及时、足额入库，同时考虑县（区）级营销部所在地的财政利益，根据现行税收政策规定，现将烟草商业企业改制后有关税收问题明确如下：
一、关于增值税的征收管理问题
（一）各县（区）营销部的日常管理。烟草商业企业改制后，各县（区）营销部应以分支机构的名义向所在地税务机关办理登记变更手续，同时申请继续保留一般纳税人资格，各县（区）营销部日常增值税管理由所在地主管税务机关负责。
（二）市级烟草分公司及所辖各县（区）营销部应纳增值税的确定。市级烟草分公司根据市级分公司本部及各县(区)营销部的月销售额，汇总计算出当月全部销售额和应纳增值税，然后再根据市级分公司本部和各县(区)营销部月销售额占市级分公司当月全部销售额的比例，分配市级分公司本部及各县(区)营销部当月应纳增值税额，再分别向各自所在地主管税务机关办理增值税纳税申报。
具体操作方法如下：每月5日前，由市级烟草分公司(以下简称分公司)按照上述方法计算出所辖市级分公司本部和各县(区)营销部应纳增值税，填写《增值税税款分配表》（见附件）报分公司所在地主管税务机关进行审核；主管税务机关审核盖章后，留存一份，每6日前将《增值税税款分配表》返还分公司；分公司于7日前将《增值税税款分配表》传递到各县(区)营销部，同时，分公司将纳税申报表、财务报表报分公司及各县(区)营销部所在地税务机关。10日前，分公司及各县(区)营销部分别按分配税款向其所在地税务机关申报缴纳增值税款。
（三）关于发票管理。烟草商业企业改制后，各营销部将不再领购增值税专用发票，由分公司统一购领使用。增值税专用发票统一由分公司开具，为便于企业核算和金税工程管理，分公司可以在其机构所在地设增值税专用发票主开票机，在其所辖的各县(区)营销部设分开票机，涉及金税工程管理问题统一由分公司所在地主管税务机关负责。
（四）关于留抵税款的处理。为了平衡各地财政利益，分公司及各县（区）营销部在实行统一核算前留抵的税款仍由自己承担消化。
二、企业所得税的征收和管理
烟草商业企业改制后，企业所得税由市级烟草分公司集中缴纳，各县（区）营销部应向所在地税务机关报送所得税申报表，接受所在地税务机关的监督管理，2005年暂按其利润额的30%比例实行就地预缴，年度终了后再由市级烟草分公司统一汇算清缴。
三、其他事项
本通知自2005年1月1日起执行，未实行烟草商业企业改制的其他市地，仍按原政策规定执行。

附件:增值税税款分配表

二ＯＯ五年三月十六日