全年一次性奖金可单独计税政策延至2023年底

西藏政策君

年终奖政策延续啦！
— 你会选择哪种方式缴纳个税？—
  12月29日，李克强总理主持召开国务院常务会议，决定延续实施部分个人所得税优惠政策。
  会议决定，将全年一次性奖金不并入当月工资薪金所得、实施按月单独计税的政策延续至2023年底。

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年终奖如何计算个税？
2023年12月31日之前，您依然有两种选择：一种是将年终奖纳入到当年综合所得申报个税；另一种是将年终奖除以12得到一个数额，然后按照月度税率表确定税率，单独计算。

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举个例子


小颜是某企业员工，2022年取得的收入如下：每月工资8500元，年终奖金48000元。每月符合国家规定的三险一金2000元，每月符合条件的专项附加扣除为1000元，没有其他扣除项。假定小颜无其他综合所得及减免税事项，小颜2022年该缴纳多少个人所得税呢？
方法一：单独计算纳税
1.确定税率和速算扣除数：48000/12=4000元，按照月度税率表（表1），确定适用税率为10%，速算扣除数为210元

表1 月度税率表
2.计算全年一次性奖金的应纳税额=48000*10%-210=4590元
3.不含全年一次性奖金的综合所得计税依据=8500*12-60000-2000*12-1000*12=6000元，按照综合所得税率表（表2），确定适用税率为3%，速算扣除数为0元

表2 综合所得税率表
4.计算除全年一次性奖金外的工资收入的应纳税额=6000*3%=180元
5.合起来应缴纳个人所得税=180+4590=4770元
方法二：并入综合所得
小颜2022年计税依据=8500*12+48000-60000-2000*12-1000*12=54000元，按照综合所得税率表（表2），确定适用税率为10%，速算扣除数为2520元
小颜2022年共计应纳个人所得税=54000*10%-2520=2880元
2880元小于4770元，所以小颜选择将全年一次性奖金并入综合所得的方式缴纳个税！
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再举个例子


如果小颜每月工资11000元呢（其他条件不变）？又该选择哪种方法呢？拿起纸笔，和小编一起计算一下！
方法一：单独计算纳税
1.确定税率和速算扣除数：48000/12=4000元，按照月度税率表（表1），确定适用税率为10%，速算扣除数为210元

表1 月度税率表
2.计算全年一次性奖金的应纳税额=48000*10%-210=4590元
3.不含全年一次性奖金的综合所得计税依据=11000*12-60000-2000*12-1000*12=36000元，按照综合所得税率表（表2），确定适用税率为3%，速算扣除数为0元

表2 综合所得税率表
4.计算除全年一次性奖金外的工资收入的应纳税额=36000*3%=1080元
5.合起来应缴纳个人所得税=1080+4590=5670元
方法二：并入综合所得
小颜2022年计税依据=11000*12+48000-60000-2000*12-1000*12=84000元，按照综合所得税率表（表2），确定适用税率为10%，速算扣除数为2520元
小颜2022年共计应纳个人所得税=84000*10%-2520=5880元
5670元小于5880元，所以小颜这次选择将全年一次性奖金单独计算方式缴纳个税！

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划重点

选择何种方法计算全年一次性奖金因人而异！
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对部分中低收入者而言，将全年一次性奖金并入当年工资薪金所得计算,可能无需缴税或者缴纳很少税款。
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对部分高收入者而言，如单独适用全年一次性奖金政策，可能会适用更低档税率，进而降低税负。
注意！！！当年内分别发放多笔符合条件的一次性奖金，只能选其中一笔作为全年一次性奖金申报。
你的全年一次性奖金该选哪种方法呢？抓紧机会，拿起纸笔，自己计算一下吧！
来源：安徽税务
编发：西藏自治区税务局纳税服务和宣传中心
西藏税务

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