部分个人所得税优惠政策延期啦~

辽宁政策君

重磅通知


财政部 国家税务总局发文
决定延续实施部分个人所得税
优惠政策
政

策

背

景


为扎实做好“六保”工作，进一步减轻纳税人负担，国务院总理李克强在12月29日召开的国务院常务会议上决定延续实施部分个人所得税优惠政策。12月31日，财政部 国家税务总局发布公告，对延续实施的有关个人所得税优惠政策进行明确。

政策一

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将全年一次性奖金不并入当月工资薪金所得、实施按月换算税率单独计税的政策，延续至2023年底。

政策原文：国税发〔2005〕9号；财税﹝2018〕164号；财政部税务总局公告2021年第42号
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政策解读:

以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照月度税率表（见附表），确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。也可选择并入当年综合所得计算纳税。

计算公式：应纳税额=全年一次性奖金收入*适用税率-速算扣除数


案例：居民个人小刘2021年1月从单位取得2020年度全年绩效奖金48000元，2020年全年工资120000元，不考虑三险一金，无其他所得收入，专项附加扣除12000元。如何计缴个人所得税？

（1）如选择全年一次性奖48000元单独计算：

确定适用税率和速算扣除数：48000÷12=4000（元）
适用税率10%，速算扣除数210。
全年一次性奖应纳个人所得税=48000x10%-210=4590（元）

（2）如选择全年一次性奖48000元并入2020年综合所得计算纳税：

全年应纳个人所得税：（120000＋48000-60000-12000）x10%-2520=7080（元）

月度税率表

级数	全月应纳税所得额	税率（%）	速算扣除数
1	不超过3000元的	3	0
2	超过3000元至12000元的部分	10	210
3	超过12000元至25000元的部分	20	1410
4	超过25000元至35000元的部分	25	2660
5	超过35000元至55000元的部分	30	4410
6	超过55000元至80000元的部分	35	7160
7	超过80000元的部分	45	15160

政策二

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继续对年收入不超过12万元且需补税或年度汇算补税额不超过400元的免予补税，政策延续至2023年底。

政策原文：财政部税务总局公告2019年第94号；国家税务总局公告2021年第2号；财政部税务总局公告2021年第42号
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政策解读：

居民个人取得的综合所得（工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费），年度综合所得收入不超过12万元且需要汇算清缴补税的，或者年度汇算清缴补税金额不超过400元的，免予补税。

操作方法：满足豁免时，个人所得税APP上完成汇算后最后一步，点击【享受免申报】，如下图。




政策三

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将上市公司股权激励单独计税的政策，延续至2022年底。

政策原文：财税〔2018〕164号；财政部税务总局公告2021年第42号
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政策解读：

居民个人取得上市公司的股权激励收入，在2022年12月31日前，不并入当年综合所得，全额单独适用综合所得税率表（见附表），计算纳税。居民个人一个纳税年度内取得两次以上（含两次）股权激励的，应合并按照上述规定计算纳税。

计算公式：应纳税额=股权激励收入*适用税率-速算扣除数


综合所得税率表

级数	全年应纳税所得额	税率（%）	速算扣除数
1	不超过36000元的	3
2	超过36000元至144000元的	10	2520
3	超过144000元至300000元的	20	16920
4	超过300000元至420000元的	25	31920
5	超过420000元至660000元的	30	52920
6	超过660000元至960000元的	35	85920
7	超过960000元的	45	181920

END
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  来源：大连税务
供稿：个人所得税处、沙河口区税务局
编发：纳税服务和宣传中心