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税种2020系列:我国烟叶税收入规模与地区分布!

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2020税务高考

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公众号名称: 兰财税海研语
标题: 税种2020系列:我国烟叶税收入规模与地区分布!
作者:
发布时间: 2022-01-05 06:15
原文链接: http://mp.weixin.qq.com/s?__biz=MzkwMzIwNTIwMQ==&mid=2247494136&idx=1&sn=8bb219a45f60f5fb208bdca91674b98e&chksm=c09b71c6f7ecf8d0e5608f8fe8801616d0ffb225844254f69434a28bcd4a952174a5a6f4f338#rd
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我国烟叶税收入规模与地区分布
(第671期)
烟叶税是以纳税人收购烟叶的收购金额为计税依据征收的一种税。2006年4月28日,《中华人民共和国烟叶税暂行条例》 公布施行。在中华人民共和国境内收购烟叶的单位为烟叶税的纳税人,纳税人应当依照本条例规定缴纳烟叶税。条例所称烟叶,是指晾晒烟叶、烤烟叶。烟叶税的应纳税额按照纳税人收购烟叶的收购金额和规定的税率计算,烟叶税实行比例税率,税率为20%,由地方税务机关征收。烟叶税纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当天(指纳税人向烟叶销售者付讫收购烟叶款项或者开具收购烟叶凭证的当天),实行按月计征,纳税人应当自纳税义务发生月终了之日起15日内申报并缴纳税款。
一、我国烟叶税发展历程
1958年我国颁布实施《中华人民共和国农业税条例》(以下简称《农业税条例》)。1983年,国务院以《农业税条例》为依据,选择特定农业产品征收农林特产税。当时农林特产税征收范围不包括烟叶,对烟叶另外征收产品税和工商统一税。1984年,实行第二步“利改税”后,财政部颁布《产品税(草案)》,内设烟叶税目,税率分为晒烟叶税率和烤烟叶税率,均为38%。1994年我国进行了财政体制和税制改革,国务院决定取消原产品税和工商统一税,将原农林特产税与原产品税和工商统一税中的农林牧水产品税目合并,改为统一征收农业特产农业税(简称农业特产税),并于同年1月30日发布《国务院关于对农业特产收入征收农业税的规定》。其中规定对烟叶在收购环节征收,税率为31%。1999年,将烟叶特产农业税的税率下调为20%。2004 年6月,根据《中共中央国务院关于促进农民增加收入若干政策的意见》,财政部、国家税务总局下发《关于取消除烟叶外的农业特产农业税有关问题的通知》,规定从2004年起,除对烟叶暂保留征收农业特产农业税外,取消对其它农业特产品征收的农业特产农业税。2005年12月29日,十届全国人大常委会第十九次会议决定,《农业税条例》自2006年1月1日起废止。至此,对烟叶征收农业特产农业税失去了法律依据。2006年4月28日,国务院公布了《中华人民共和国烟叶税暂行条例》,并自公布之日起施行。
整体来讲, 我国烟叶税不断改进, 烟叶税制日趋简化, 并逐步迈向规范化、法治化进程。其主要呈现以下三条规律:
第一,税种由分散走向统一。由建国伊始作为货物税、商品税中的一个小税目, 经过两次简化税制改革、“利改税”、分税制改革以及新一轮的“结构性减税”改革, 烟叶税开始作为一个新的独立税种发挥作用。
第二,税率整体呈下降趋势, 凸显“以人为本”特性。在减税降费及一系列改革的影响下,烟叶税税率逐步下降,不仅兼顾了政府、烟农、烟草企业、消费者间的利益, 一定程度上也控制了烟草消费行为。
第三,烟叶税逐步走向税收法定。2006年4月28日开始实施《中华人民共和国烟叶税暂行条例》,正式开启了烟叶税规范化、法治化的进程;2017年12月27日《烟叶税法》通过,进一步贯彻落实了税收法定原则。
二、我国烟叶税收入总规模
自2006年《中华人民共和国烟叶税暂行条例》施行之日起,2007-2020年间我国烟叶税收入规模总体呈先上升后下降的趋势,由2007年的47.81亿元增长至2013年的150.26亿元,增长了3.14倍;自2013年峰值之后开始逐渐下降,2020年烟叶税收入下降至108.69亿元(见图1)。

图1 2007-2020年我国烟叶税收入规模
三、我国烟叶税收入地区分布情况
进一步,我们选取特定年份分析烟叶税的地区分布情况。根据国家统计局网站数据显示, 除北京、天津、上海、江苏、西藏、青海这6个省份外, 其他省份均征收烟叶税。2010年各省份的烟叶税收入存在明显差异。云南省的烟叶税收入最多,为30.57亿元,其次是贵州省,烟叶税收入为11.11亿元,四川省以7.17亿元排在第三位,湖南省烟叶税收入排在第四位,为5.48亿元,河南省以4.54亿元位列第五;排在后三位的分别是浙江(0.07亿元)、新疆(0.02亿元)及宁夏(0.01亿元)。云南的烟叶税收入是宁夏的3057倍,差距巨大(见图2)。

图2 2010年各省份烟叶税收入规模
从2015年各省份烟叶税收入规模中可以看出,云南省以58.65亿元稳居第一,贵州省以22.05亿元位列第二,河南省排名第三,为10.53亿元,四川省排名第四位,为9.87亿元,湖南省以9.80亿元位居第五;排名最后的是浙江(0.01亿元),其次是宁夏(0.03亿元)。云南的烟叶税收入是浙江的5865倍(见图3)。

图3 2015年各省份烟叶税收入规模
从2020年各省份烟叶税收入规模中可以看出,云南省以53.20亿元稳居第一,贵州省以12.22亿元排在第二,湖南省排名第三,为8.07亿元,四川省排名第四位,为7.71亿元,福建省以6.36亿元位居第五;排名最后的是浙江和海南(0.01亿元),其次是宁夏(0.03亿元)。云南的烟叶税收入是浙江的5320倍(见图4)。因为受到减税降费政策的影响,2020年各省份烟叶税收入规模较之前年份有所减小。

图4 2020年各省份烟叶税收入规模
从上述分析可以看出,云南省烟叶税收入规模较大,这主要与其烟叶种植规模密切相关。受自然环境、地理位置及经济发展等因素影响,云南省烟叶种植面积大、质量高、市场广,故而其烟叶税收入较多。同时,不难发现云南、贵州、湖南、河南及四川的烟叶税收入规模排名均靠前,接下来我们就这五个省份“十三五”时期烟叶税收入占地区税收收入比重进行了简要分析。2020年云南省税收收入为1453.07亿元,烟叶税收入为53.20亿元,烟叶税收入占税收收入比重为3.67%;贵州省税收收入为1086.04亿元,烟叶税收入为12.22亿元,烟叶税收入占税收收入比重为1.13%;湖南省税收收入为2057.98亿元,烟叶税收入为8.07亿元,烟叶税收入占税收收入比重为0.39%;河南省税收收入为2764.73亿元,烟叶税收入为5.76亿元,烟叶税收入占税收收入比重为0.21%;四川省税收收入为2967.20亿元,烟叶税收入为7.71亿元,烟叶税收入占税收收入比重为0.26%(见表1)。
表1 2016-2020年五省烟叶税收入占比情况
地区
2016
2017
2018
2019
2020
云南
4.73%
4.31%
3.69%
3.68%
3.67%
贵州
1.38%
1.02%
0.94%
1.06%
1.13%
湖南
0.60%
0.50%
0.41%
0.37%
0.39%
河南
0.46%
0.35%
0.31%
0.27%
0.21%
四川
0.42%
0.33%
0.28%
0.28%
0.26%
最后,我们针对甘肃省2007-2020年烟叶税收入规模做了简单对比。甘肃省烟叶税收入规模大体上经历两个阶段性变化,呈现出先波动上升后波动下降的趋势。第一阶段是2007-2013年,从0.11亿元波动上升至0.27亿元;第二阶段是2013-2020年,由0.27亿元波动下降至0.11亿元(见图5),这与我国烟叶税收入总规模变化大体一致。

图5 2007-2020年甘肃省烟叶税收入规模
烟叶税作为地方税种,对地方政府有重要意义,它可以维持基层财政稳定性的需要。烟叶税的诞生既是税制改革的结果,也是国家对烟草实行“寓禁于征”政策的延续。农村税费改革后,基层政府的财力受到了较大的削弱,特别是对经济发展相对落后的西部地区来说更是雪上加霜。在一些地方基层政府独享税种税源零散、收入少、征管难,还不能承担财政支出的情况下,烟叶税作为一个与地方经济发展、产业结构紧密相关的特色税种理应得到发展和壮大。
数据来源:国家统计局网站。
作者:潘亚琴,甘肃金昌人,兰州财经大学财税与公共管理学院2021级税务专硕,获得新生奖学金“二等奖”,获得2021年第七届中国国际“互联网+”创新创业大赛校级银奖。参与学术会议10多次,主要研究方向为财税理论与政策。
指导教师:李永海
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