双创视频｜有限合伙制创投企业法人合伙人投资初创科技型企业抵扣从合伙企业分得的所得

山东政策君

享受主体
有限合伙制创业投资企业法人合伙人
优惠内容
有限合伙制创业投资企业采取股权投资方式直接投资于符合条件的初创科技型企业满 2 年（24 个月）的，法人合伙人可以按照对初创科技型企业投资额的70%抵扣法人合伙人从合伙创投企业分得的所得；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。
享受条件
1、有限合伙制创业投资企业，应同时符合以下条件：
  （1）在中国境内（不含港、澳、台地区）注册成立、实行查账征收的合伙创投企业，且不属于被投资初创科技型企业的发起人。
  （2）符合《创业投资企业管理暂行办法》（发展改革 委等 10 部门令第 39 号）规定或者《私募投资基金监督管理暂行办法》（证监会令第 105 号）关于创业投资基金的特别规定，按照上述规定完成备案且规范运作。
  （3）投资后 2 年内，创业投资企业及其关联方持有被投资初创科技型企业的股权比例合计应低于 50%。
  2、初创科技型企业，应同时符合以下条件:
  （1）在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册成立、实行查账征收的居民企业。
  （2）接受投资时，从业人数不超过 200 人，其中具有大学本科以上学历的从业人数不低于 30%；资产总额和年销售收入均不超过 3000 万元。2019 年 1 月 1 日至 2021 年 12 月 31 日期间，上述“从业人数不超过 200 人”调整为“从业人数不超过 300 人”，“资产总额和年销售收入均不超过 3000 万元”调整为“资产总额和年销售收入均不超过 5000 万元”。
  （3）接受投资时设立时间不超过 5 年（60 个月）。
  （4）接受投资时以及接受投资后 2 年内未在境内外证券交易所上市。
  （5）接受投资当年及下一纳税年度，研发费用总额占成本费用支出的比例不低于 20%。
  3、股权投资，仅限于通过向被投资初创科技型企业直接支付现金方式取得的股权投资，不包括受让其他股东的存量股权。
  4、2019 年 1 月 1 日至 2021 年 12 月 31 日期间发生的投资，投资满 2 年且符合《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13 号）第五条规定和《财政部 税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的通知》（财税〔2018〕55 号）规定的其他条件的，可以适用该项政策。2019 年 1 月 1 日前 2 年内发生的投资，自 2019 年 1 月 1 日起投资满 2 年且符合财税〔2019〕13 号规定和财税〔2018〕55 号文件规定的其他条件的，也可以适用该项政策。
政策依据
1.《财政部 税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的通知》（财税〔2018〕55 号）
  2.《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13 号）第五条
  3.《国家税务总局关于创业投资企业和天使投资个人税收政策有关问题的公告》（2018 年第 43 号）
往期链接：
《“大众创业 万众创新”税费优惠政策指引汇编》：
001.双创视频｜符合条件的增值税小规模纳税人免征增值税
002.双创视频｜阶段性减免增值税小规模纳税人增值税
003.双创视频｜小型微利企业减免企业所得税
004.双创视频｜个体工商户应纳税所得不超过 100 万元部分个人所得税减半征收
005.双创视频｜增值税小规模纳税人减征地方“六税两费”
006.双创视频｜符合条件的企业暂免征收残疾人就业保障金
007.双创视频｜符合条件的缴纳义务人免征有关政府性基金
008.双创视频｜符合条件的增值税小规模纳税人免征文化事业建设费
009.双创视频｜重点群体创业税费扣减
010.双创视频｜吸纳重点群体就业税费扣减
011.双创视频｜退役士兵创业税费扣减
012.双创视频｜吸纳退役士兵就业税费扣减
013.双创视频｜随军家属创业免征增值税
014.双创视频｜随军家属创业免征个人所得税
015.双创视频｜安置随军家属就业的企业免征增值税
016.双创视频｜军队转业干部创业免征增值税
017.双创视频｜自主择业的军队转业干部免征个人所得税
018.双创视频｜安置军队转业干部就业的企业免征增值税
019.双创视频｜残疾人创业免征增值税
020.双创视频｜安置残疾人就业的单位和个体工商户增值税即征即退
021.双创视频｜特殊教育校办企业安置残疾人就业增值税即征即退
022.双创视频｜安置残疾人就业的企业残疾人工资加计扣除
023.双创视频｜安置残疾人就业的单位减免城镇土地使用税
024.双创视频｜长期来华定居专家进口自用小汽车免征车辆购置税
025.双创视频｜回国服务的在外留学人员购买自用国产小汽车免征车辆购置税
026.双创视频｜科技企业孵化器和众创空间免征增值税
027.双创视频｜科技企业孵化器和众创空间免征房产税
028.双创视频｜科技企业孵化器和众创空间免征城镇土地使用税
029.双创视频｜大学科技园免征增值税
030.双创视频｜大学科技园免征房产税
031.双创视频｜大学科技园免征城镇土地使用税
032.双创视频｜创投企业投资未上市的中小高新技术企业按比例抵扣应纳税所得额
033.双创视频｜有限合伙制创业投资企业法人合伙人投资未上市的中小高新技术企业按比例抵扣应纳税所得额

《研发费用税前加计扣除新政指引》（已完结）：
01.研发费用加计扣除视频｜研发费用加计扣除政策的适用范围
02.研发费用加计扣除视频｜除制造业外的企业研发费用按75%加计扣除
03.研发费用加计扣除视频｜制造业企业研发费用加计扣除比例提高到100%
04.研发费用加计扣除视频｜多业经营企业是否属于制造业企业的判定
05.研发费用加计扣除视频｜10月份预缴申报可提前享受上半年研发费用加计扣除优惠

《小微企业、个体工商户税费优惠政策指引汇编》（已完结）：
01.视频｜符合条件的增值税小规模纳税人免征增值税
02.视频｜阶段性减免增值税小规模纳税人增值税
03.视频｜小型微利企业减免企业所得税
04.视频｜个体工商户应纳税所得不超过 100 万元部分个人所得税减半征收
05.视频｜增值税小规模纳税人减征地方“六税两费”
06.视频｜符合条件的企业暂免征收残疾人就业保障金
07.视频｜符合条件的缴纳义务人免征有关政府性基金
08.视频｜符合条件的增值税小规模纳税人免征文化事业建设费
19.视频｜金融机构小微企业及个体工商户小额贷款利息收入免征增值税
10.视频｜金融机构农户小额贷款利息收入企业所得税减计收入
11.视频｜金融企业涉农和中小企业贷款损失准备金税前扣除
12.视频｜金融企业涉农和中小企业贷款损失税前扣除
13.视频｜金融机构与小型微型企业签订借款合同免征印花税
14.视频｜小额贷款公司农户小额贷款利息收入免征增值税
15.视频｜小额贷款公司农户小额贷款利息收入企业所得税减计收入
16.视频｜小额贷款公司贷款损失准备金企业所得税税前扣除
17.视频｜为农户及小型微型企业提供融资担保及再担保业务免征增值税
18.视频｜中小企业融资（信用）担保机构有关准备金企业所得税税前扣除
19.视频｜账簿印花税减免
20.视频｜重点群体创业税费扣减
21.视频｜退役士兵创业税费扣减
22.视频｜随军家属创业免征增值税
23.视频｜随军家属创业免征个人所得税
24.视频｜军队转业干部创业免征增值税
25.视频｜自主择业的军队转业干部免征个人所得税
26.视频｜残疾人创业免征增值税
27.视频｜安置残疾人就业的单位和个体工商户增值税即征即退

《软件企业和集成电路企业税费优惠政策指引汇编》：
01.软件企业和集成电路企业税费优惠视频｜软件产品增值税超税负即征即退
02.软件企业和集成电路企业税费优惠视频｜国家鼓励的软件企业定期减免企业所得税
03.软件企业和集成电路企业税费优惠视频｜国家鼓励的重点软件企业减免企业所得税
04.软件企业和集成电路企业税费优惠视频｜软件企业取得即征即退增值税款用于软件产品研发和扩大再生产企业所得税政策
05.软件企业和集成电路企业税费优惠视频｜符合条件的软件企业职工培训费用按实际发生额税前扣除
06.软件企业和集成电路企业税费优惠视频｜企业外购软件缩短折旧或摊销年限
07.软件企业和集成电路企业税费优惠视频｜集成电路重大项目企业增值税留抵税额退税
08.软件企业和集成电路企业税费优惠视频｜集成电路企业退还的增值税期末留抵税额相关优惠政策
09.软件企业和集成电路企业税费优惠视频｜承建集成电路重大项目的企业进口新设备可分期缴纳进口增值税
10.软件企业和集成电路企业税费优惠视频｜线宽小于0.8微米的集成电路生产企业定期减免企业所得税
11.软件企业和集成电路企业税费优惠视频｜线宽小于0.25微米的集成电路生产企业定期减免企业所得税
12.软件企业和集成电路企业税费优惠视频｜投资额超过80亿元的集成电路生产企业定期减免企业所得税
13.软件企业和集成电路企业税费优惠视频｜投资额超过150亿元的集成电路生产企业或项目定期减免企业所得税
14.软件企业和集成电路企业税费优惠视频｜国家鼓励的线宽小于28纳米的集成电路生产企业或项目定期减免企业所得税
15.软件企业和集成电路企业税费优惠视频｜国家鼓励的线宽小于65纳米的集成电路生产企业或项目定期减免企业所得税

  编发：国家税务总局山东省税务局办公室
责编：韩晓琳
编审：桑 军