双创视频｜有限合伙制创业投资企业法人合伙人投资未上市的中小高 新技术企业按比例抵扣应纳税所得额

山东政策君

享受主体
有限合伙制创业投资企业的法人合伙人
优惠内容
自 2015 年 10 月 1 日起，有限合伙制创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业满 2 年（24 个月）的，该投资企业的法人合伙人可按照其对未上市中小高新技术企业投资额的 70抵扣该法人合伙人从该投资企业分得的应纳税所得额，当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。
  有限合伙制创业投资企业的法人合伙人对未上市中小 高新技术企业的投资额，按照有限合伙制创业投资企业对中小高新技术企业的投资额和合伙协议约定的法人合伙人占 有限合伙制创业投资企业的出资比例计算确定。
享受条件
1.有限合伙制创业投资企业是指依照《中华人民共和国合伙企业法》、《创业投资企业管理暂行办法》（国家发展和改革委员会令第 39 号）和《外商投资创业投资企业管理规定》(外经贸部、科技部、工商总局、税务总局、外汇管 理局令 2003 年第 2 号)设立的专门从事创业投资活动的有限合伙企业。
  2.有限合伙制创业投资企业的法人合伙人，是指依照《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例以及相关规定，实行查账征收企业所得税的居民企业。
  3.有限合伙制创业投资企业采取股权投资方式投资于 未上市的中小高新技术企业满 2 年（24 个月），即 2015 年10 月 1 日起，有限合伙制创业投资企业投资于未上市中小高新技术企业的实缴投资满 2 年，同时，法人合伙人对该有限合伙制创业投资企业的实缴出资也应满 2 年。
  4.创业投资企业投资的中小高新技术企业，按照科技 部、财政部、国家税务总局《关于修订印发〈高新技术企业认定管理办法〉的通知》（国科发火〔2016〕32 号）和《关于修订印发〈高新技术企业认定管理工作指引〉的通知》（国科发火〔2016〕195 号）的规定，通过高新技术企业认定；同时，职工人数不超过 500 人，年销售（营业）额不超过 2亿元，资产总额不超过 2 亿元。
  5.有限合伙制创业投资企业应纳税所得额的确定及分 配应按照《财政部 国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》（财税〔2008〕159 号）相关规定执行。
  6.财政部、国家税务总局规定的其他条件。
政策依据
1.《财政部 国家税务总局关于将国家自主创新示范区有关税收试点政策推广到全国范围实施的通知》（ 财税〔2015〕116 号）第一条
  2.《国家税务总局关于有限合伙制创业投资企业法人合伙人企业所得税有关问题的公告》（2015 年第 81 号）
  3.《国家税务总局关于实施创业投资企业所得税优惠问题的通知》（国税发〔2009〕87 号）
往期链接：
《“大众创业 万众创新”税费优惠政策指引汇编》：
001.双创视频｜符合条件的增值税小规模纳税人免征增值税
002.双创视频｜阶段性减免增值税小规模纳税人增值税
003.双创视频｜小型微利企业减免企业所得税
004.双创视频｜个体工商户应纳税所得不超过 100 万元部分个人所得税减半征收
005.双创视频｜增值税小规模纳税人减征地方“六税两费”
006.双创视频｜符合条件的企业暂免征收残疾人就业保障金
007.双创视频｜符合条件的缴纳义务人免征有关政府性基金
008.双创视频｜符合条件的增值税小规模纳税人免征文化事业建设费
009.双创视频｜重点群体创业税费扣减
010.双创视频｜吸纳重点群体就业税费扣减
011.双创视频｜退役士兵创业税费扣减
012.双创视频｜吸纳退役士兵就业税费扣减
013.双创视频｜随军家属创业免征增值税
014.双创视频｜随军家属创业免征个人所得税
015.双创视频｜安置随军家属就业的企业免征增值税
016.双创视频｜军队转业干部创业免征增值税
017.双创视频｜自主择业的军队转业干部免征个人所得税
018.双创视频｜安置军队转业干部就业的企业免征增值税
019.双创视频｜残疾人创业免征增值税
020.双创视频｜安置残疾人就业的单位和个体工商户增值税即征即退
021.双创视频｜特殊教育校办企业安置残疾人就业增值税即征即退
022.双创视频｜安置残疾人就业的企业残疾人工资加计扣除
023.双创视频｜安置残疾人就业的单位减免城镇土地使用税
024.双创视频｜长期来华定居专家进口自用小汽车免征车辆购置税
025.双创视频｜回国服务的在外留学人员购买自用国产小汽车免征车辆购置税
026.双创视频｜科技企业孵化器和众创空间免征增值税
027.双创视频｜科技企业孵化器和众创空间免征房产税
028.双创视频｜科技企业孵化器和众创空间免征城镇土地使用税
029.双创视频｜大学科技园免征增值税
030.双创视频｜大学科技园免征房产税
031.双创视频｜大学科技园免征城镇土地使用税
032.双创视频｜创投企业投资未上市的中小高新技术企业按比例抵扣应纳税所得额

《研发费用税前加计扣除新政指引》（已完结）：
01.研发费用加计扣除视频｜研发费用加计扣除政策的适用范围
02.研发费用加计扣除视频｜除制造业外的企业研发费用按75%加计扣除
03.研发费用加计扣除视频｜制造业企业研发费用加计扣除比例提高到100%
04.研发费用加计扣除视频｜多业经营企业是否属于制造业企业的判定
05.研发费用加计扣除视频｜10月份预缴申报可提前享受上半年研发费用加计扣除优惠

《小微企业、个体工商户税费优惠政策指引汇编》（已完结）：
01.视频｜符合条件的增值税小规模纳税人免征增值税
02.视频｜阶段性减免增值税小规模纳税人增值税
03.视频｜小型微利企业减免企业所得税
04.视频｜个体工商户应纳税所得不超过 100 万元部分个人所得税减半征收
05.视频｜增值税小规模纳税人减征地方“六税两费”
06.视频｜符合条件的企业暂免征收残疾人就业保障金
07.视频｜符合条件的缴纳义务人免征有关政府性基金
08.视频｜符合条件的增值税小规模纳税人免征文化事业建设费
19.视频｜金融机构小微企业及个体工商户小额贷款利息收入免征增值税
10.视频｜金融机构农户小额贷款利息收入企业所得税减计收入
11.视频｜金融企业涉农和中小企业贷款损失准备金税前扣除
12.视频｜金融企业涉农和中小企业贷款损失税前扣除
13.视频｜金融机构与小型微型企业签订借款合同免征印花税
14.视频｜小额贷款公司农户小额贷款利息收入免征增值税
15.视频｜小额贷款公司农户小额贷款利息收入企业所得税减计收入
16.视频｜小额贷款公司贷款损失准备金企业所得税税前扣除
17.视频｜为农户及小型微型企业提供融资担保及再担保业务免征增值税
18.视频｜中小企业融资（信用）担保机构有关准备金企业所得税税前扣除
19.视频｜账簿印花税减免
20.视频｜重点群体创业税费扣减
21.视频｜退役士兵创业税费扣减
22.视频｜随军家属创业免征增值税
23.视频｜随军家属创业免征个人所得税
24.视频｜军队转业干部创业免征增值税
25.视频｜自主择业的军队转业干部免征个人所得税
26.视频｜残疾人创业免征增值税
27.视频｜安置残疾人就业的单位和个体工商户增值税即征即退

《软件企业和集成电路企业税费优惠政策指引汇编》：
01.软件企业和集成电路企业税费优惠视频｜软件产品增值税超税负即征即退
02.软件企业和集成电路企业税费优惠视频｜国家鼓励的软件企业定期减免企业所得税
03.软件企业和集成电路企业税费优惠视频｜国家鼓励的重点软件企业减免企业所得税
04.软件企业和集成电路企业税费优惠视频｜软件企业取得即征即退增值税款用于软件产品研发和扩大再生产企业所得税政策
05.软件企业和集成电路企业税费优惠视频｜符合条件的软件企业职工培训费用按实际发生额税前扣除
06.软件企业和集成电路企业税费优惠视频｜企业外购软件缩短折旧或摊销年限
07.软件企业和集成电路企业税费优惠视频｜集成电路重大项目企业增值税留抵税额退税
08.软件企业和集成电路企业税费优惠视频｜集成电路企业退还的增值税期末留抵税额相关优惠政策
09.软件企业和集成电路企业税费优惠视频｜承建集成电路重大项目的企业进口新设备可分期缴纳进口增值税
10.软件企业和集成电路企业税费优惠视频｜线宽小于0.8微米的集成电路生产企业定期减免企业所得税
11.软件企业和集成电路企业税费优惠视频｜线宽小于0.25微米的集成电路生产企业定期减免企业所得税
12.软件企业和集成电路企业税费优惠视频｜投资额超过80亿元的集成电路生产企业定期减免企业所得税
13.软件企业和集成电路企业税费优惠视频｜投资额超过150亿元的集成电路生产企业或项目定期减免企业所得税
14.软件企业和集成电路企业税费优惠视频｜国家鼓励的线宽小于28纳米的集成电路生产企业或项目定期减免企业所得税
15.软件企业和集成电路企业税费优惠视频｜国家鼓励的线宽小于65纳米的集成电路生产企业或项目定期减免企业所得税

  编发：国家税务总局山东省税务局办公室
责编：韩晓琳
编审：桑 军