西藏12366热点问答（第四十一期）

西藏政策君

纳税人


西藏税务
关于企业所得税税前扣除凭证，哪些规定是您不了解的呢？小编在这里整理了西藏“12366纳税缴费热线”近期咨询量较大的几个问题，一起来看看吧~
01
问题一

纳税人

企业所得税税前扣除凭证指的什么？有哪些？
按照《公告》第八条规定：税前扣除凭证按照来源分为内部凭证和外部凭证。
内部凭证是指企业自制用于成本、费用、损失和其他支出核算的会计原始凭证。内部凭证的填制和使用应当符合国家会计法律、法规等相关规定。
外部凭证是指企业发生经营活动和其他事项时，从其他单位、个人取得的用于证明其支出发生的凭证，包括但不限于发票(包括纸质发票和电子发票)、财政票据、完税凭证、收款凭证、分割单等。


西藏税务
02
问题二

纳税人

哪些凭证不得作为企业所得税税前扣除凭证？
按照《公告》第十二条规定：企业取得私自印制、伪造、变造、作废、开票方非法取得、虚开、填写不规范等不符合规定的发票(以下简称"不合规发票")，以及取得不符合国家法律、法规等相关规定的其他外部凭证(以下简称"不合规其他外部凭证")，不得作为税前扣除凭证。


西藏税务
03
问题三

纳税人

取得不征税增值税普通发票是否可以作为企业所得税税前扣除凭证？
按照《公告》第十条规定，企业在境内发生的支出项目虽不属于应税项目，但按税务总局规定可以开具发票的，可以发票作为税前扣除凭证。因此，不征税的增值税普通发票可以作为企业所得税税前扣除凭证。


西藏税务
04
问题四

纳税人

取得企业所得税税前扣除凭证有相应的时间要求吗？
按照《公告》第六条规定，企业应在支出发生时取得符合规定的税前扣除凭证，但是考虑到在某些情形下企业可能需要补开、换开符合规定的税前扣除凭证，为此，《办法》规定了企业应在当年度企业所得税法规定的汇算清缴期结束前取得符合规定的税前扣除凭证。


西藏税务
05
问题五

纳税人

企业从境外购进货物发生的支出，应以何种凭证作为企业所得税税前扣除凭证？
根据《公告》第十一条规定，企业从境外购进货物或者劳务发生的支出，以对方开具的发票或者具有发票性质的收款凭证、相关税费缴纳凭证作为税前扣除凭证。


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编发：西藏自治区税务局纳税服务和宣传中心
西藏税务

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