世界环境日，这些环保税政策你知道吗？

内蒙古政策君

世界环境日为每年的6月5日，它的确立反映了世界各国人民对环境问题的认识和态度，表达了人类对美好环境的向往和追求。刚刚结束的两会，对生态环境保护也提出了具体要求。打造一个青山绿水、碧海蓝天的美好家园，离不开税务人和纳税人的共同努力。随着世界环境日的到来，就让小编带着大家一起学习一下环境保护税的有关知识吧。

  人不负青山， 青山定不负人。
一、纳税人
根据《中华人民共和国环境保护税法》（2018年1月1日起施行）规定，在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人，应当缴纳环境保护税。
小提示：家庭和个人，以及非直接排放的单位不属于环保税的纳税人哦~

生态本身就是经济。
二、征税对象与税目税率

征税对象	税目		计税单位	税率——定额税率
应税污染物	1. 大气污染物	二氧化硫、一般性粉尘、烟尘等44种	每污染当量	1.2元——12元
	2. 水污染物	悬浮物、动植物油、氟化物、甲醛等		1.4——14元
	3. 固体废物	煤矸石；尾矿；危险废物；冶炼渣、粉煤灰、炉渣等	每吨	全国统一的定额税制。 如：煤矸石每吨5元
	4.噪声	工业噪声	超标分贝	（1）全国统一的定额税制。 （2）—个单位有不同地点作业场所，应分别计算税额，合并计征。 （3）噪声税额，按月计算；声源一个月内超标不足15天，减半计税。

小提示1：大气污染物、水污染物的浮动定额税，具体适用税额的确定和调整，由省、自治区、直辖市人民政府提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。
  小提示2：目前未将建筑施工噪声纳入征税范围。

小康全面不全面，生态环境质量是关键
三、计税依据

应税污染物	计税依据
应税大气污染物	污染当量数
应税水污染物	污染当量数
应税固体废物	固体废物排放量
应税噪声	超过国家规定标准的分贝数

（一）大气和水污染物
  应纳税额＝污染当量数×单位税额
  污染当量数＝排放量÷污染当量值
  提示1：计税步骤
  计算污染当量数→从大到小选取→污染当量数相加计税
  提示2：每一排放口或没有排放口的应税大气污染物，按污染当量数从大到小排序，对前三项污染物征税。每一排放口的应税水污染物，区分第一类和其他类，按污染当量数从大到小排序，对第一类水污染物按前五项征税，对其他类水污染物按前三项征税。
  （二）固体废物
  应纳税额=固体废物排放量×单位税额
  固体废物排放量＝产生量－贮存量－处置量－综合利用量
  （三）应税噪声
  工业噪声按超过国家规定标准的分贝数确定每月税额。

中华民族生生不息，生态环境要有保障。
四、计税依据的确定
根据《中华人民共和国环境保护税法实施条例》的规定，应税大气污染物、水污染物、固体废物的排放量和噪声的分贝数，按照下列程序和方法计算：
（一）纳税人安装使用符合国家规定和监测规范的污染物自动监测设备的，按照污染物自动监测数据计算；
（二）纳税人未安装使用污染物自动监测设备的，按照监测机构出具的符合国家有关规定和监测规范的监测数据计算；
（三）因排放污染物种类多等原因不具备监测条件的，按照国务院环境保护主管部门规定的排污系数、物料衡算方法计算；
（四）不能按照本条第一项至第三项规定的方法计算的，按照省、自治区、直辖市人民政府环境保护主管部门规定的抽样测算的方法核定计算。

小提示：依据《中华人民共和国环境保护税法实施条例》的规定，从两个以上排放口排放应税污染物的，对每一排放口排放的应税污染物分别计算征收环境保护税。因此，水污染物与大气污染物应该分别以排放口计算。

坚决打好污染防治攻坚战。
五、税收优惠
1.免征
  ①农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的；
  ②机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的；
  ③依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的；
  ④纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的；
  ⑤国务院批准免税的其他情形。
2.减税
纳税人排放应税大气污染物或者水污染物浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准达规定比例。
减按75%：纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准30%的。
减按50%：纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准50%的。
【小提示】
依据《环境保护税法》第十三条、《环境保护税法实施条例》第十条、第十一条和《财政部 税务总局 生态环境部关于明确环境保护税应税污染物适用等有关问题的通知》（财税〔2018〕117号）之规定，享受税收优惠关注以下几点：
1. 应税大气污染物浓度值的小时平均值或者应税水污染物浓度值的日平均值，以及监测机构当月每次监测的应税大气污染物、水污染物的浓度值，只要有一次超标，当月就不能享受减免政策。
2. 要符合减税条件，纳税人所有排放口有监测数据的全部应税大气污染物和水污染物的浓度值均不得超标。纳税人只要某一排放口有一项应税污染物超标，该纳税人即为超标排放，其全部排放口均不得享受减税优惠。
3.按照财税〔2018〕117号规定，纳税人采用委托监测方式，在规定监测时限内当月无监测数据的，可以沿用最近一次的监测数据计算应税污染物排放量，但不得跨季度沿用监测数据。纳税人采用监测机构出具的监测数据申报减免环境保护税的，应当取得申报当月的监测数据；当月无监测数据的，不予减免环境保护税。

共建清洁美丽世界。
六、征收管理
1.纳税义务发生时间：排放应税污染物的当日；
2.纳税地点：应税污染物排放地的税务机关；
3.纳税期限：按月计算，按季申报缴纳，自季度终了之日起十五日内申报缴税。不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳，纳税义务发生之日起十五日内申报缴税。



审稿：市局财产行为税科
编发：包头市税务局纳税服务中心（税收宣传中心）