电子税务局常见问题解答（七十一）—制造业中小微企业延缓缴纳2021年第四季度部分税费操作说明

黑龙江政策君

1、延缓缴纳税费针对的对象有哪些？
答：《国民经济行业分类》中行业门类为制造业的中小型企业，含个人独资企业、合伙企业、个体工商户。中型企业年销售额2000万元以上（含2000万元）4亿元以下（不含4亿元）的企业，小微企业为年销售额2000万元以下（不含2000万元）的企业。
2、延缓缴纳税费的范围有哪些？
答：延期缴纳的税费包括所属期为2021年10月、11月、12月（按月缴纳）或者2021年第四季度（按季缴纳）的企业所得税、个人所得税（代扣代缴除外）、国内增值税、国内消费税及附征的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加，不包括向税务机关申请代开发票时缴纳的税费。
3、延期缴纳税费比例是什么？
答：对制造业中型企业实现的上述范围内的税费，按各项税费50%比例办理延缓缴纳；对制造业小微企业实现的上述范围内的税费，全部办理延缓缴纳；对制造业中型企业符合税收征管法及其实施细则规定可以申请延期缴纳税款的，仍然可以依法办理延期缴纳税款。
4、延缓缴纳税费的时间为多久？
答：延缓的期限为3个月。延缓期限届满，纳税人应依法缴纳缓缴的税费。
5、延缓缴纳税费流程（以增值税为例）
答：进入黑龙江省电子税务局，依次点击我要办税-税费申报及缴纳，页面弹出提取基础数据界面，点击提取基础数据按钮。基础数据提取完毕后，进入到申报清册的界面，点击增值税一般纳税人申报表后面的填写按钮，进入到申报表。


（1）进入申报表，依次填写并保存表单（注：保存完附加税费表后，需回到主表提取表间数据，再依次点击保存及申报按钮）。

（2）点击【申报】按钮后，在弹出的纳税申报界面，确认好纳税人的申报税种、税款所属期及申报基础信息后，点击【申报】按钮。

（3）申报成功，页面将提示“增值税申报成功！（请进入申报管理-税费缴纳模块进行扣款）”，至此，纳税人的增值税一般纳税人申报完成。

（4）申报成功后，如果纳税人符合制造业的登记户管理类别，界面自动弹出是否延期缴纳规定范围内税费的提示。纳税人需进行确认：
确认不缓缴的，在该界面填写理由，并依法缴纳相关税费；
确认缓缴的，规定范围内税费缴纳期限自动延长3个月。

在选择是否享受界面上，如果纳税人为新办企业，可由纳税人自行选择企业类型；如果纳税人不为新办企业，则企业类型为默认带出且不允许修改。

（5）如若纳税人在申报成功后，误选择不享受延缓缴纳税费时，可在我要办税-税费申报及缴纳-申报管理-税费缴纳模块进入，通过点击获取未清缴信息，选中一条可进行延缓缴纳税费的征收项目，界面会再次弹出提示信息供纳税人选择是否进行延缓缴纳税费。
如果纳税人选择享受，系统会将纳税人已申报的可缓缴征收项目一并进行缓缴办理。再点击其他可缓缴征收项目时，页面将不再予以弹出提示。选择适用缓税政策的，其缓缴的税款视同“已预缴税款”，正常参与所得税汇算清缴补退税的计算。


（6）选择享受延缓缴纳税款成功后，系统自动将纳税人的缓缴数据推送至核心系统，延缓的期限为3个月。待延缓期限届满，纳税人应依法缴纳缓缴的税费。

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来源：黑龙江税务