国际观察：全球163个国家（地区）企业所得税税率比较分析！

李威03

全球163个国家（地区）企业所得税税率比较分析
（第476期）
企业所得税税率是企业应纳所得税额与计税基数之间的数量关系或者比率，也是衡量一个国家企业所得税负高低的重要指标，是企业所得税法的核心。我国现有两种所得税率，一是一般居民企业25%的所得税率，即利润总额中的25%要作为税收上交国家财政；另外非居民企业适用20%的税率。除此之外，还针对小型微利企业、重点扶持的高新技术企业等规定了较低的优惠税率。据《2020年全球企业所得税趋势分析报告（第二辑）》显示，近年来，各国企业所得税法定税率呈下降趋势，实际税率通常低于法定税率。从收入上看，虽然不同国家和地区之间存在较大差异，但大部分国家和地区企业所得税收入占税收总收入和GDP的比重均在持续上升。本期，我们整理了全球163个国家企业所得税税率情况，通过比较各国企业所得税税率大小，从国际视角认识和理解企业所得税。
截至2021年，163个国家或地区的平均企业所得税税率为22.26%，其中，75个国家或地区的税率水平低于平均水平，88个国家的企业所得税税率则高于平均水平。中国的企业所得税税率为25%，与其他23个国家相同，英国的企业所得税税率为19%，美国的企业所得税税率为21%，欧元区的企业所得税税率为22.7%，法国的企业所得税税率为26.5%，日本的企业所得税税率为30.62%。
7个国家的企业所得税税率为0%，5个国家的企业所得税税率低于10%，34个国家或地区的企业所得税税率在10%-20%之间，77个国家或地区的企业所得税税率在20%-30%之间，4个国家的企业所得税税率高于30%。企业所得税税率最高的是波多黎各（37.5%），其次是苏里南（36%）和赞比亚、苏丹、马耳他、伊拉克、几内亚、赤道几内亚、乍得（35%）。企业所得税税率最低的为7个零税率国家（巴哈马、巴林、百慕大、开曼群岛、马恩岛、阿联酋、瓦努阿图），其次是密克罗尼西亚（3%）和巴巴多斯（5.5%）（见图1）。

图1 全球163个国家或地区企业所得税税率情况图
数据来源：全球经济指标数据网，网址：
https://zh.tradingeconomics.com/country-list/ease-of-doing-business
作者：王怡婷
指导老师：李永海