外籍个人所得税计算器上线！（附计算实例）

梁红星国际税

无住所个人所得税税收计算软件开发难题，是全面实现个人所得税信息化的最后障碍。
使用计算软件直观地了解复杂税收问题计算解决的过程，是学习无住所个人所得税的捷径。
—— 古老师

外籍个人所得税计算器介绍
（附计算实例）

古老师设计开发的外籍个人所得税计算软件上线了！本软件是一款掌上税款计算工具，属于业内首创。
本软件适用对象：中国税法中的无住所个人，包括外籍个人、境外个人、非居民个人、无住所居民个人、各类无中国大陆户籍个人等类型的自然人。
本软件依据的税收法规：本软件根据新个人所得税法和《关于非居民个人和无住所居民个人有关个人所得税政策的公告》（财政部 税务总局公告2019年第35号）等最新税法规定设计开发。
本软件的计算税款功能：可以用于无住所个人工资薪金、劳务报酬、特许权使用费、稿酬四项所得的个人所得税款计算，具有综合所得汇算清缴计算功能。
本软件在哪里使用：手机扫描下图二维码进入国际税收计算器主界面，再点击红框内的图标即可开始使用。

  
本软件相关问题回答：
1.为什么要开发境外个人所得税计算软件？
（1）解决复杂税款算法问题，验证掌上计算方案可行性。本软件是一种展示税收政策的算法。想要实现个人税费事项掌上办理，实现信息系统自动提取数据、自动计算税额，以及其他更复杂的管理功能，前提是要有一套能够处理复杂税款计算问题的算法。然而，当前在某些税收领域这个目标并不容易实现。例如，在个人所得税方面，境外无住所个人所得税是当前税收政策计算中的顶级难度，几乎没有之一，在现有公开可见的范围内还没有看到相应的便捷计算软件。据了解，当前除个别专业机构外，大多数单位和企业没有可供使用的无住所个人计算软件，目前这类工作主要依赖EXCEL表格完成计算，但这种情况显然不能满足更智能化和更复杂的管理要求。因此，可以说设计开发这样的税款计算软件具有开创性。
（2）可作为无住所个人国际税收业务的辅助学习工具。本软件以直观化设计展现了财税2019年第35号公告的主要政策内容和计算体系结构，是《国际税收实务与典型案例分析》第30至第34章无住所个人所得税章节的辅助学习工具。

2.软件有哪些计算功能？
本软件功能完整、丰富。软件在功能设计上考虑了无住所个人的各种身份和境内时间下四项常见所得的税款计算情况，包括普通员工、高管员工身份；境内居住实际不满90天，满90天不满183天，超过183天等情况；不同身份和时间的个人适用35号公告公式一、公式二、公式三等计算条件；能够按照享受税收协定的要求进行计算；对无住所居民个人可以进行综合所得汇算清缴所得税计算。以上计算功能可以实现按月、按次分类计算不同属期的税款。
3.本软件使用举例
以古老师《国际税收实务与典型案例分析》第34章无住所个人所得税征管与纳税案例中第34.2.4节“无住所居民个人综合所得个税计算案例（税收协定）”为例（第351页）。该无住所居民普通员工个人取得工资、劳务、特许权使用费三项综合所得，并选择享受税收协定待遇，此处计算规定比较复杂。计算开始：首先，手机扫描二维码进入国际税收计算器主界面，如下图所示：


然后，点击上图中“境外人士个人所得税计算”图标，进入计算器主界面，如下图所示：


其次，请点击展开工资薪金计算模块，在其中勾选自然人在我国境内的三种居住情况，只能选择其一。特别提示，即使无住所个人当年取得其他收入没有取得工资收入，也需要在此选择居住状态，这是后续计算的前提。

以下正式开始计算各项所得的税款：
（1）计算工资薪金缴纳个税。点击“1.取得工资薪金收入”框的下拉菜单，由于构成无住所居民个人，勾选“累计居住满183天（无住所居民个人）”选项，选择个人身份是否为高管，选“否”。



在取得工资薪金的当月6月按照书中第349页案例条件输入计算条件。

图 《国际税收实务与典型案例分析》P349
其中，需要注意的是，本案例中该无住所居民个人在6月份取得2份不同收入属期的工资收入，根据35号文件规定应该分别计算两份工资的收入额，案例中该个人满足享受税收协定的条件。根据案例中的条件，输入以下计算参数：
在“是否适用税收协定”选项勾选 “是”；
在“当月境内雇主支付工资薪金总额”一栏输入200000；
在“当月取得工资所属公历天数”一栏输入80；
在“其中：境内工作天数”一栏输入60；
在“ 境外工作天数”一栏输入20；
见下图：


由于该个人6月份取得两份不同属期的工资，因此点击计算器中“添加当月取得其他属期工资”选项，增加本月取得第2个属期的工资，输入相关收入和工作天数信息，如下图所示：



分别输入两个属期的工资薪金数据后，点击“开始计算”按钮，计算出该员工当月工资薪金收入额合计数23万元，和工资个税金额28080元。

图 《国际税收实务与典型案例分析》P352
以上计算结果与《国际税收实务与典型案例分析》第352页计算结果相同，预缴个税28080元。

（2）计算劳务报酬、特许权使用费缴纳个税。点击“2.取得劳务报酬收入”、“3.取得特许权使用费收入”框的下拉菜单，假设根据判定该员工劳务报酬选项需要勾选“累计停留满183天”。此处需要注意，劳务报酬的停留天数标准与工资薪金的居住天数标准不同，可以独立选择，而特许权使用费模块的居住标准与工资报酬一致，为做的统一计算不可单独选择，自动与工资选项绑定。选择好停留天数选项后，输入当月取得劳务报酬收入，点击计算出相应税额。



特许权使用费模块中的无住所个人居住时间标准与工资薪金居住时间标准一致，为统一计算口径不可单独选择，自动与工资薪金模块中的居住时间选项绑定。假设该员工满足享受税收协定条件，选择“适用税收协定税率”选项，并输入7%税率，点击计算出应缴纳的特许权使用费个税金额。


注：根据35号文规定，以上特许权使用费享受税收协定情况下计算出的特许权使用费收入额与个人所得税额不并入综合所得，单独计算。


（3）计算综合所得汇算清缴退补税款。只有当工资选项处选择“累计居住满183天（无住所居民个人）”时，汇算清缴模块才可以启用，此处点击该模块下拉菜单，如下图所示。



在确定以上汇算清缴数据完整、准确后，点击汇算清缴模块中的“开始计算”按钮，得到本年度个人综合所得汇算清缴应补或退税金额，其中正数表示需要补缴的个人所得税额，负数表示可以申请退税的个人所得税额，见下图所示：



以下是该案例在《国际税收实务与典型案例分析》第353页中的分析计算结果，本软件各项税款计算数据与书中计算结果相同。

图 《国际税收实务与典型案例分析》P353
经计算，该无住所居民员工年度汇算清缴可申请退还个人所得税11000元。
特别说明：由于无住所个人所得税计算情况非常复杂，为了最大化计算软件的可用性降低操作难度，本软件在设计时对一些功能有所取舍，没有把经营所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得这些其他分类所得纳入计算范围（这些所得类型个税政策与四项基本所得个税政策规定差异较大）；没有设计无住所人居住时间、停留时间、入境时间等时间因素的计算功能；没有把无住所个人取得股权激励等情况纳入计算。这是因为这些内容非常复杂，全部加入进来会使整个计算过程非常复杂冗长，不适合移动端使用，也不能突出无住所个人的特色所得计算功能。在实际使用时如果涉及以上这些内容，可以直接在本软件中输入以上信息进行计算反而更加方便。例如，可以直接输入工资薪金涵盖的公历天数和境内外的工作天数；可以在本软件对应模块直接输入当期取得股权激励对应的工资薪金收入额等。以上简化设计并不涉及35号公告核心计算内容。
4.本软件是否有英文版？
古老师认为无住所个人税款计算软件暂无必要开发英文版。我国无住所个人所得税政策很复杂，理解难度较大，如果不经专门学习，即使国人使用中文也较难使用掌握。
5.本软件还有什么更多应用？
境外个人所得税计算软件本质上是开发出了一种解决复杂税款计算问题的算法。这个算法是后续更加复杂的管理、大数据分析处理应用等功能的前提。无论是对于税务机关还是企业来说，都可以应用这个算法开发后续自己想要的功能。这个计算算法复杂的地方在于它不是单纯计算机编程技术可以解决的问题，它的难点在于把复杂税收政策转化为产品功能和算法。突破这个难点后，对于税务机关来说可以用它来直接接受纳税人和扣缴义务人的在线申报（现在也有但是需要纳税人或扣缴义务人算出既定结果后申报，这对于税务机关来说就缺少了大量涉税信息的录入，后续无法应用大数据进行复杂应用例如政策效应分析、反避税等）；对于企业来说则无法把境外个人的工作纳入整体ERP系统进行集中管理，分析风险等。



本软件可以在手机端和PC端共同使用。通过在微信PC端里点击国际税收计算器图标，打开后在PC电脑端使用国际税收计算器。


本软件目前免费使用，无需注册，不收集上传用户个人信息。如果各位在使用过程中发现有任何计算错误、使用Bug，请留言告知，感谢大家，欢迎使用！

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