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江苏政策君

为贯彻落实《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例，财政部、税务总局、民政部发布了《关于公益性捐赠税前扣除有关事项的公告》(点击查看）。

税小A
又发布新政策啦！三部门联合发布的公益性捐赠税前扣除的有关事项你都搞懂了么？
税小B

你还别说，我正想找你交流交流呢。公告中提到，企业或个人通过公益性社会组织、县级以上人民政府及其部门等国家机关，用于符合法律规定的公益慈善事业捐赠支出，准予按税法规定在计算应纳税所得额时扣除。那么问题来了，究竟什么样才能称作公益慈善事业呢？

税小A
公益慈善事业应当符合《中华人民共和国公益事业捐赠法》第三条对公益事业范围的规定或者《中华人民共和国慈善法》第三条对慈善活动范围的规定。
税小B

那公益性社会组织都包括哪些呢？

税小A
这公益性社会组织啊，包括依法设立或登记并按规定条件和程序取得公益性捐赠税前扣除资格的慈善组织、其他社会组织和群众团体。并且，公益性群众团体的公益性捐赠税前扣除资格确认及管理按照现行规定执行。依法登记的慈善组织和其他社会组织的公益性捐赠税前扣除资格确认及管理按财政部公告2020年第27号执行。

税小B

那捐赠出去了，该如何确认捐赠额呢？

税小A
你看这公告上写了，除另有规定外，公益性社会组织、县级以上人民政府及其部门等国家机关在接受企业或个人捐赠时，按以下原则确认捐赠额：

1.接受的货币性资产捐赠，以实际收到的金额确认捐赠额。

2.接受的非货币性资产捐赠，以其公允价值确认捐赠额。

捐赠方在向公益性社会组织、县级以上人民政府及其部门等国家机关捐赠时，应当提供注明捐赠非货币性资产公允价值的证明；不能提供证明的，接受捐赠方不得向其开具捐赠票据。
税小B

说了这么多，能不能举两个例子让我们更直观地理解一下政策呢？

税小A
行啊，您且听我细细道来。

对于个人
在综合所得中扣除公益捐赠支出的，有三种情形来处理：

（一）居民个人取得工资薪金所得的，可以选择在预扣预缴时扣除，也可以选择在年度汇算清缴时扣除。

居民个人选择在预扣预缴时扣除的，应按照累计预扣法计算扣除限额，其捐赠当月的扣除限额为截止当月累计应纳税所得额的百分之三十（全额扣除的从其规定，下同）。个人从两处以上取得工资薪金所得，选择其中一处扣除，选择后当年不得变更。

（二）居民个人取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得的，预扣预缴时不扣除公益捐赠支出，统一在汇算清缴时扣除。

（三）居民个人取得全年一次性奖金、股权激励等所得，且按规定采取不并入综合所得而单独计税方式处理的，公益捐赠支出扣除比照《财政部 税务总局关于公益慈善事业捐赠个人所得税政策的公告》中分类所得的扣除规定处理。

对于企业
对于企业而言，根据《财政部 税务总局关于公益性捐赠支出企业所得税税前结转扣除有关政策的通知》（财税〔2018〕15号），企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于慈善活动、公益事业的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

举例说明，甲公司2019年度实现利润总额100万元，公益性捐赠扣除限额为100X12%=12万元。

若其公益性捐赠支出10万元，因不超过限额12万元，可在企业所得税税前全额税前扣除；

若其公益性捐赠支出20万元，12万元可全额税前扣除，超过部分8万元，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。


同时
根据《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第9号），企业和个人通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关，捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的现金和物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除；企业和个人直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除。

具体内容呀，您还是去《关于公益性捐赠税前扣除有关事项的公告》(点击查看)看看吧～
税小B

好嘞~ 大家伙儿也跟我一起点进去看看吧。


  来源：泰州税务