@缴费人：方便！实用！一文梳理两项附加的优惠政策

安徽政策君

@缴费人：方便！实用！
一文梳理两项附加的优惠政策

现行主要优惠政策
01
2019年1月1日至2021年12月31日，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征教育费附加和地方教育附加。增值税小规模纳税人已依法享受教育费附加和地方教育附加其他优惠政策的，可叠加享受以上规定的优惠政策。

02
按月纳税的月销售额或营业额不超过10 万元(按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30 万元)的缴纳义务人免征教育费附加和地方教育附加。

03
对实行增值税期末留抵退税的纳税人，允许其从教育费附加和地方教育附加的计税(征)依据中扣除退还的增值税税额。
两附加的计税依据如何确定？
根据财政部税务总局公告2021年第28号文，教育费附加和地方教育附加以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据。
依法实际缴纳的两税税额，是指纳税人依照增值税、消费税相关法律法规和税收政策规定计算的应当缴纳的两税税额（不含因进口货物或境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的两税税额），加上增值税免抵税额，扣除直接减免的两税税额和期末留抵退税退还的增值税税额后的金额。
退役士兵创业就业优惠政策
04
对自主就业退役士兵从事个体经营的，自办理个体工商户登记当月起，在3年内按每户每年12000 元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。限额标准最高可上浮20%。（安徽省为每户每年14400元）

05
企业招用自主就业退役士兵，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，自签订劳动合同并缴纳社会保险当月起，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年6000元，最高可上浮50%。（安徽省为每人每年9000元）
上述规定的计税依据如何确定？
根据财税〔2019〕21号规定，企业招用退役士兵享受依次扣减增值税，附加税等优惠政策，教育费附加、地方教育附加的计税依据是享受本项税收优惠政策前的增值税应纳税额。
本通知规定的税收政策执行期限为2019年1月1日至2021年12月31日。纳税人在2021年12月31日享受本通知规定税收优惠政策未满3年的，可继续享受至3年期满为止。
重点群体创业就业优惠政策
06
对建档立卡贫困人口、持《就业创业证》或《就业失业登记证》的人员从事个体经营的，自办理个体工商户登记当月起，在3年内按每户每年 12000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税，限额标准最高可上浮20%。（安徽省为每户每年14400元）

07
企业招用建档立卡贫困人口，以及在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上且持《就业创业证》或《就业失业登记证》的人员，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年6000元，最高可上浮30%。（安徽省为每人每年7800元）
上述人员具体包括哪些？
1.纳入全国扶贫开发信息系统的建档立卡贫困人口；
2.在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上的人员；
3.零就业家庭、享受城市居民最低生活保障家庭劳动年龄内的登记失业人员；
4.毕业年度内高校毕业生。高校毕业生是指实施高等学历教育的普通高等学校、成人高等学校应届毕业的学生；毕业年度是指毕业所在自然年，即1月1日至12月31日。
以上规定的税收政策执行期限为2019年1月1日至2021年12月31日。纳税人在2021年12月31日享受本通知规定税收优惠政策未满3年的，可继续享受至3年期满为止。

其他现行优惠政策
08
对国家重大水利工程建设基金免征教育费附加。

09
对全国城乡公办和民办、教育系统和非教育系统的所有中小学校“校舍安全工程”建设所涉及的教育费附加和地方教育附加予以免收。

10
自2019 年1月1日起，纳人产教融合型企业建设培育范围的试点企业，兴办职业教育的投资符合该通知规定的，可按投资额的30% 比例，抵免该企业当年应缴教育费附加和地方教育附加。

11
对城市棚户区改造项目，按照财政部规定免收教育费附加和地方教育附加。

12
黄金交易所会员单位通过黄金交易所销售标准黄金，发生实物交割的，由税务机关按照实际成交价格代开增值税专用发票，并实行增值税即征即退的政策，同时免征城市维护建设税、教育费附加。

13
黄金交易所可享受增值税即征即返的优惠政策，同时免征城市建设维护税、教育费附加。

14
上海期货交易所会员和客户通过上海期货交易所销售标准黄金(持上海期货交易所开具的《黄金结算专用发票》)发生实物交割并已出库的，由税务机关按照实际交割价格代开增值税专用发票，并实行增值税即征即退的政策，同时免征城市维护建设税和教育费附加。

本期编辑：王静静
本期审核：汪 洋 梅忠园
  谢 健
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来源：霍山县税务局
审核：市税务局社会保险费和非税收入科