速看！小规模纳税人还能享受这一大波优惠政策......

江苏政策君

距离2022年
还剩最后10个工作日啦
不知道大家的小目标实现多少了呢

反正小编最后的小愿望
是希望大家都能顺顺利利赚到钱
开开心心跨个年！


为了进一步支持小微企业发展
咱们税务部门也是做出了很多努力呢
今天给大家说说
小规模纳税人免征增值税的优惠政策

小编把大家最最最关心的
重点先划出来了


一、政策依据
1.《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人免征增值税政策的公告》（财政部、税务总局公告2021年第11号文）

2.《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值征管问题的公告》（国家税务总局公告2021年第5号文）
二、政策简介
自2021年4月1日至2022年12月31日，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元）的，免征增值税。
三、政策亮点
小规模纳税人起征点月销售额标准由10万（季度30万）提高到15万（季度45万）。
四、政策要点
1. 小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元(季度销售额未超过45万元)的，免征增值税。
2. 小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过15万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过15万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。
3. 适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受本公告规定的免征增值税政策。
温馨提醒：《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》中的“免税销售额”相关栏次，应填写差额后的销售额。

4. 按固定期限纳税的小规模纳税人可以选择以1个月或1个季度为纳税期限，一经选择，一个会计年度内不得变更。

5.《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第九条所称的其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过15万元的，免征增值税。

6. 按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过15万元的，当期无需预缴税款。

画完了重点
小编还准备了一些热点问题
条条都是含金量满满的干货
赶快搬好板凳认真听！



小规模纳税人起征点月销售额标准提高以后，销售额的执行口径是否有变化?

没有变化。纳税人确定销售额有两个要点：

一是以所有增值税应税销售行为(包括销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产)合并计算销售额，判断是否达到免税标准。但为剔除偶然发生的不动产销售业务的影响，使纳税人更充分享受政策，本公告明确小规模纳税人合计月销售额超过15万元（季度销售额未超过45万元），但在扣除本期发生的销售不动产的销售额后仍未超过15万元（季度销售额超过45万元）的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额，也可享受小规模纳税人免税政策。

二是适用增值税差额征税政策的，以差额后的余额为销售额，确定其是否可享受小规模纳税人免税政策。

举个例子
小规模纳税人A增值税按季度申报，A在2021年4月销售货物10万元，5月提供建筑服务取得收入40万元，同时向其他建筑企业支付分包款12万元，6月销售不动产200万元。纳税人2021年第二季度差额后合计销售额为：
10+（40-12）+200=238（万元）>45万元，扣除销售不动产200万元后，销售额为：238-200=38万元<45万元

因此，扣除销售不动产的销售额38万元可以享受小规模纳税人免税政策；同时，纳税人销售不动产的销售额200万元应依法纳税。

小规模纳税人可以根据经营需要自行选择按月或者按季申报吗?

纳税人可以自行选择纳税期限。

小规模纳税人纳税期限不同，其享受免税政策的效果可能存在差异。为确保小规模纳税人充分享受政策，延续《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》(2019年第4号)相关规定，本公告明确，按照固定期限纳税的小规模纳税人可以根据自己的实际经营情况选择实行按月纳税或按季纳税。但是需要注意的是，纳税期限一经选择，一个会计年度内不得变更。

举个例子
情况1：某小规模纳税人2021年4-6月的销售额分别是10万元、16万元和18万元。如果纳税人按月纳税，则5月和6月的销售额均超过了月销售额15万元的免税标准，需要缴纳增值税，只有4月的10万元能够享受免税；如果纳税人按季纳税，2021年2季度销售额合计44万元，未超过季度销售额45万元的免税标准，因此，44万元全部能够享受免税政策。

情况2：某小规模纳税人2021年4-6月的销售额分别是12万元、15万元和20万元，如果纳税人按月纳税，4月和5月的销售额均未超过月销售额15万元的免税标准，能够享受免税政策；如果纳税人按季纳税，2021年2季度销售额合计47万元，超过季度销售额45万元的免税标准，因此，47万元均无法享受免税政策。

小规模纳税人销售不动产取得的销售额，应该如何适用免税政策?

小规模纳税人包括单位、个体工商户、其他个人。不同主体适用政策应视不同情况而定。

小规模纳税人中的单位和个体工商户销售不动产，涉及纳税人在不动产所在地预缴增值税的事项，应按现行政策规定确定是否预缴增值税。

如果纳税人销售不动产销售额超过月（季度）销售额免税标准，则应在不动产所在地预缴税款；否则无需在不动产所在地预缴税款。

小规模纳税人月销售额免税标准提高以后，开票系统及开票要求是否有变化?

为了便利纳税人开具使用增值税发票，有效降低纳税人负担，已经使用金税盘、税控盘等税控专用设备开具增值税发票的小规模纳税人，在免税标准调整后，月销售额未超过15万元的，可以自愿继续使用现有税控专用设备开具发票，也可以向税务机关免费换领税务UKey开具发票。

需要说明的是，按照《国家税务总局关于增值税发票管理等有关事项的公告》(2019年第33号)规定，增值税小规模纳税人应当就开具增值税专用发票的销售额计算增值税应纳税额，并在规定的纳税申报期内向主管税务机关申报缴纳。
来源：深圳税务