彪哥说税 |16种不征税发票，纳税申报时需关注！

江西政策君

   2021年，是建党100周年，是“十四五”规划开局之年，是我国现代化建设进程中具有特殊重要性的一年。为进一步落实十九届五中全会精神和中央经济工作会议要求，持续激发市场主体活力，抓实抓细减税降费，提升纳税服务水平，打造政策落实“直通车”，鹰潭税务微信公众号推出“彪哥说税”栏目，与广大纳税人一起砥砺奋进新征程，扬帆启航再出发。
今天推出第二十八期
赶紧来围观一下吧
???

16种不征税发票纳税申报时需关注


大家好，我是彪哥。时间过得真快，一转眼又到年终岁尾了。12月既是季度末又是年度末。对于企业的财税人员，特别是财税负责人来说，这个月会更加紧张而忙碌。所以在今天的节目中，我将为大家整理了关于不征税发票在纳税申报时需要关注的一些事项，希望这份纳税服务锦囊能够帮助到您！那么，现在就让我们一起开启今天的涉税知识学习吧！


彪哥， 未发生销售行为的不征税项目是什么？


《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第53号）第九条规定，增加6“未发生销售行为的不征税项目”，用于纳税人收取款项但未发生销售货物、应税劳务、服务、无形资产或不动产的情形。
  同时还规定，使用“未发生销售行为的不征税项目”编码，发票税率栏应填写“不征税”，不得开具增值税专用发票。至今，编码6开头的“未发生销售行为的不征税项目”的下设子目，对应的商品和服务税收分类编码已有16项：
● 601：预付卡销售和充值；
● 602：销售自行开发的房地产项目预收款；
● 603：已申报缴纳营业税未开票补开票；
● 604：代收印花税；
● 605：代收车船使用税；
● 606：融资性售后回租承租方出售资产；
● 607：资产重组涉及的不动产；
● 608：资产重组涉及的土地使用权；
● 609：代理进口免税货物货款；
● 610：有奖发票奖金支付；
● 611：不征税自来水；
● 612：建筑服务预收款；
● 613：代收民航发展基金；
● 614：拍卖行受托拍卖文物艺术品代收货款；
● 615：与销售行为不挂钩的财政补贴收入；
● 616：资产重组涉及的货物。
彪哥，开具“不征税发票”时需注意事项有哪些？


1.纳税人开具符合规定的上述“不征税发票”时并未发生销售货物、应税劳务、服务、无形资产或不动产的情形，对应的销售额自然也就无需在《增值税及附加税费申报表》及其附列资料中体现。
  2.《国家税务总局关于发布〈房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法〉的公告》（国家税务总局公告2016年第18号）第十条和第十九条规定，纳税人采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税。
为此，房地产开发企业销售自行开发的房地产项目，开具编码为602“销售自行开发的房地产项目预收款”的“不征税发票”所取得的预收款，虽不需要在《增值税及附加税费申报表》及其附列资料中填报，但需在所属申报期填报《增值税及附加税费预缴表》及其附列资料，按3%预征率预缴增值税。
  3.《财政部、国家税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知》（财税〔2017〕58号）第三条规定，纳税人提供建筑服务取得预收款，应在收到预收款时，以取得的预收款扣除支付的分包款后的余额，按照规定的预征率（一般计税2%；简易计税3%）预缴增值税。
因此，提供建筑服务的纳税人取得预收款，开具编码为612“建筑服务预收款”的“不征税发票”时，对应的预收款虽不需要在《增值税及附加税费申报表》及其附列资料中填报，但需在所属申报期填报《增值税及附加税费预缴表》及其附列资料，按规定的预征率预缴增值税。
可见，其他的不征税项目所取得的对应款项，均不需要在所属申报期填报《增值税及附加税费申报表》及其附列资料。若系统出现与开票系统比对不一致的提示，纳税人可到主管税务机关进行处理。

好啦，以上就是本期节目的全部内容，想要了解更多的税收资讯，欢迎您持续关注鹰潭税务的《彪哥说税》，感谢您的阅读，我们下期再见！