【个税年度汇算】汇算审核未通过？劳务报酬申报千万别遗漏！

上海政策君

申税小微
喂，您好！这边是税务局，请问您是A女士吗？
是的。

A女士

申税小微
我们这边正在审核您的汇算退税申请，您有一笔劳务报酬未申报，这笔劳务报酬是B公司在2019年6月为您代扣代缴的，请问这笔收入是您的吗？
是的，这笔收入是我的，那我现在要怎么做呢？

A女士

申税小微
现在您这边需要先撤销您的退税申请，再更正申报您的2019年度个人所得税综合所得汇算清缴，更正时在劳务报酬的页面点击“新增”，选择“查询导入”，确认、勾选相应劳务报酬收入即可。
哦哦，谢谢你，我现在马上改。

A女士
01
劳务报酬定义
根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（国令第707号）第六条规定：“劳务报酬所得，是指个人从事劳务取得的所得，包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。”
02
劳务报酬预扣预缴时
根据《国家税务总局关于发布<个人所得税扣缴申报管理办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2018年第61号）：“扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得时，应当按照以下方法按次或者按月预扣预缴税款：
劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除费用后的余额为收入额；其中，稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。
减除费用：预扣预缴税款时，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按收入的百分之二十计算。
应纳税所得额：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额，计算应预扣预缴税额。劳务报酬所得个人所得税预扣率如下表所示，稿酬所得、特许权使用费所得适用百分之二十的比例预扣率。

劳务报酬个人所得税预扣率
（居民个人劳务报酬所得预扣预缴适用）

级数	预扣预缴 应纳税所得额	预扣率（%）	速算扣除数
1	不超过20000元的	20	0
2	超过20000元至50000元的部分	30	2000
3	超过50000元的部分	40	7000

03
劳务报酬年度汇算清缴时
根据《国家税务总局关于办理2019年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》（国家税务总局公告2019年第44号）：“2019年度终了后，居民个人(以下称“纳税人”)需要汇总2019年1月1日至12月31日取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项所得(以下称“综合所得”)的收入额，减除费用6万元以及专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除和符合条件的公益慈善事业捐赠后，适用综合所得个人所得税税率并减去速算扣除数(税率表见附件)，计算本年度最终应纳税额，再减去2019年度已预缴税额，得出本年度应退或应补税额，向税务机关申报并办理退税或补税。

个人所得税税率表
（综合所得适用）

级数	全年应纳税所得额	税率（%）	速算扣除数
1	不超过36000元的	3	0
2	超过36000元至144000元的	10	2520
3	超过144000元至300000元的	20	16920
4	超过300000元至420000元的	25	31920
5	超过420000元至660000元的	30	52920
6	超过660000元至960000元的	35	85920
3	超过960000元的	45	181920

注意：由于劳务报酬在预扣预缴时与年度汇算清缴时，收入额、适用税率、计算方式不一样等原因，在汇算清缴时会产生退补税情形。
04
劳务报酬导入操作手册
如果您有一般劳务报酬，可在劳务报酬列表明细界面，通过点击【新增】填报。其中，选择【查询导入】的，可在查询结果界面通过确认、勾选相应收入后，自动带入相应申报栏次。

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来源：上海税务