【涨知识】企业政策性搬迁所得税如何处理？

湖南政策君

企业政策性搬迁所得税处理
随着全面建设小康社会的深入和中国城市化进程的加快，政策性搬迁事务逐渐增多。今天申税小微就和大家聊一聊企业政策性搬迁所得税处理相关的知识，一起来了解一下吧~

01
概念明确
—— 政策性搬迁的范围——
企业政策性搬迁，是指由于社会公共利益的需要，在政府主导下企业进行整体搬迁或部分搬迁。企业由于下列需要之一，提供相关文件证明资料的，属于政策性搬迁：
（一）国防和外交的需要;
（二）由政府组织实施的能源、交通、水利等基础设施的需要;
（三）由政府组织实施的科技、教育、文化、卫生、体育、环境和资源保护、防灾减灾、文物保护、社会福利、市政公用等公共事业的需要;
（四）由政府组织实施的保障性安居工程建设的需要;
（五）由政府依照《中华人民共和国城乡规划法》有关规定组织实施的对危房集中、基础设施落后等地段进行旧城区改建的需要;
（六）法律、行政法规规定的其他公共利益的需要。
—— 企业政策性搬迁收入——
企业的搬迁收入，包括搬迁过程中从本企业以外(包括政府或其他单位)取得的搬迁补偿收入，以及本企业搬迁资产处置收入等。
企业取得的搬迁补偿收入，是指企业由于搬迁取得的货币性和非货币性补偿收入。具体包括：
（一）对被征用资产价值的补偿;
（二）因搬迁、安置而给予的补偿;
（三）对停产停业形成的损失而给予的补偿;
（四）资产搬迁过程中遭到毁损而取得的保险赔款;
（五）其他补偿收入。
企业搬迁资产处置收入，是指企业由于搬迁而处置企业各类资产所取得的收入。
注意：企业由于搬迁处置存货而取得的收入，应按正常经营活动取得的收入进行所得税处理，不作为企业搬迁收入。
—— 企业政策性搬迁支出——
企业的搬迁支出，包括搬迁费用支出以及由于搬迁所发生的企业资产处置支出。
搬迁费用支出，是指企业搬迁期间所发生的各项费用，包括安置职工实际发生的费用、停工期间支付给职工的工资及福利费、临时存放搬迁资产而发生的费用、各类资产搬迁安装费用以及其他与搬迁相关的费用。
资产处置支出，是指企业由于搬迁而处置各类资产所发生的支出，包括变卖及处置各类资产的净值、处置过程中所发生的税费等支出。
企业由于搬迁而报废的资产，如无转让价值，其净值作为企业的资产处置支出。


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热点问答
1. 什么是搬迁损失？搬迁损失应如何处理？
企业搬迁收入扣除搬迁支出后为负数的，应为搬迁损失。搬迁损失可在下列方法中选择其一进行税务处理：
（一）在搬迁完成年度，一次性作为损失进行扣除。
（二）自搬迁完成年度起分3个年度，均匀在税前扣除。
注意：上述方法由企业自行选择，但一经选定，不得改变。
2. 企业政策搬迁中的所得税如何计算？
企业在搬迁期间发生的搬迁收入和搬迁支出，可以暂不计入当期应纳税所得额，而在完成搬迁的年度，对搬迁收入和支出进行汇总清算。
企业的搬迁收入，扣除搬迁支出后的余额，为企业的搬迁所得。
企业应在搬迁完成年度，将搬迁所得计入当年度企业应纳税所得额计算纳税。
下列情形之一的，为搬迁完成年度，企业应进行搬迁清算，计算搬迁所得：
（一）从搬迁开始，5年内(包括搬迁当年度)任何一年完成搬迁的。
（二）从搬迁开始，搬迁时间满5年(包括搬迁当年度)的年度。
企业同时符合下列条件的，视为已经完成搬迁：
（一）搬迁规划已基本完成;
（二）当年生产经营收入占规划搬迁前年度生产经营收入50%以上。
企业边搬迁、边生产的，搬迁年度应从实际开始搬迁的年度计算。
3. 企业政策性搬迁的报送时限是多久？需要向主管税务机关提供哪些资料呢？
企业应当自搬迁开始年度，至次年5月31日前，向主管税务机关(包括迁出地和迁入地)报送政策性搬迁依据、搬迁规划等相关材料。
企业应向主管税务机关报送的政策性搬迁依据、搬迁规划等相关材料，包括：
（一）政府搬迁文件或公告;
（二）搬迁重置总体规划;
（三）拆迁补偿协议;
（四）资产处置计划;
（五）其他与搬迁相关的事项。

来源：上海税务