盘点那些与捐赠支出相关的企业所得税税收优惠政策

大天二

盘点那些与捐赠支出相关的企业所得税税收优惠政策

来源：重庆税务

疫情防控

（一）优惠政策：

企业和个人通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关，捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的现金和物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除。

企业和个人直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除。

政策自2020年1月1日起执行，截止日期视疫情情况另行公告。

（二）案例及申报：

案例：为支持疫情防控，甲公司2020年2月通过公益性社会组织捐赠现金100万元。

一季度申报表填写步骤如下：

进入电子税务局，选择企业所得税申报！

第一步：选择“一表集成”进行申报，先确认企业基础信息，在“是否享受免税收入、减计收入、所得减免等优惠”和“是否发生支持新冠疫情防控捐赠支出”项选“是”。

第二步：填写累计营业收入、营业成本和利润总额后，在“A201010免税收入、减计收入、所得减免等优惠明细表”中第42行“附列资料”填写捐赠支出100万元。

第三步：生成报表，确认报表数据无误后再申报。

划重点，后三个季度预缴申报时，符合条件的捐赠支出均需填写，并按累计数据填报。

扶贫捐赠

（一）优惠政策：

自2019年1月1日至2022年12月31日，企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。

（二）案例及申报：

案例：甲公司2019年度实现利润总额500万元，通过公益性社会组织扶贫捐赠现金100万元。

进入电子税务局，选择企业所得税申报！

第一步：选择“一表集成”进行申报，先确认企业基础信息，再填写企业财税信息。

第二步：在“其他需要企业选择确认信息表”的第6项“捐赠支出”选择“是”。

第三步：在“A102010一般企业成本支出明细表”第21栏“捐赠支出”项填写。

第四步：在“在纳税调整类”第14.2.1行“其中：当年的扶贫捐赠金额”栏次填写数据。

第五步：生成报表后，先检查“A105070捐赠支出调整明细表”数据是否正确，无误后再申报。