【普法】学宪法，懂税法，虚开雷区要避开！

江苏政策君

宪法是我国的根本大法，每年的12月4日是我国的国家宪法日。
税收是国家（政府）公共财政最主要的收入形式和来源。《中华人民共和国宪法》第五十六条规定：“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务。”
为有效打击涉税违法犯罪行为，切实维护公平公正的税收秩序，为经济高质量发展营造法治公平的营商环境，自2018年8月，税务总局会同公安部、海关总署联合启动打击虚开骗税违法犯罪两年专项行动。截至2021年9月，全国依法查处涉嫌虚开骗税企业44.48万户，挽回出口退税损失345.49亿元，抓获犯罪嫌疑人43459人，有效保护了国家税收安全，维护了经济税收秩序。
虚开骗税一时爽？
违法犯罪后果很严重！

往下看
这些虚开雷区必须避开！



虚开发票不仅要将少缴的国家税款予以补缴入库，还要为此付出如承担税款滞纳金、支付罚款等额外经济损失，甚至还有可能面临承担刑事责任的风险。
根据《重大税收违法失信案件信息公布办法》，重大税收违法失信案件的纳税人将会被依法曝光，受到有关部门的严格监管和联合惩戒。单位的纳税信用级别降低、被纳入纳税辅导期管理、税务服务方面受诸多限制、企业信用严重受损……
政策链接
《发票管理办法》第二十二条规定：“开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。
任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：
（一）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；
（二）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；
（三）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。”
《发票管理办法》第三十七条规定：“违反本办法第二十二条第二款的规定虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。”
《中华人民共和国刑法》第二百零五条规定：“虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。”
《中华人民共和国刑法》第二百零八条规定：“非法购买增值税专用发票或者购买伪造的增值税专用发票的，处五年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处二万元以上二十万元以下罚金。”


用票道路千万条，防范虚开第一条！为贪图蝇头小利铤而走险，必然得不偿失。
政策链接
《增值税暂行条例》第九条规定：“纳税人购进货物或者应税劳务，取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。”
《国家税务总局关于加强企业所得税管理的意见》（国税发〔2008〕88号）规定：“不符合规定的发票不得作为税前扣除凭证”。

锡小税
带你从近年查处的典型案例
探一探虚开发票的雷区

雷区一：支付开票费买票
2015年6月至2016年11月，无锡一家不锈钢有限公司以支付开票费的方法，在没有真实业务的情况下，接受佛山市的12家企业虚开的增值税专用发票49份，价税合计450余万元，并申报抵扣进项税额逾66万元。
税务机关依法对该单位追缴相关税款近155万，并加收滞纳金。
该案由公安机关立案查处后移交税务机关处理。单位实际控制人因涉嫌虚开增值税专用发票罪，于2020年12月2日至公安机关投案。无锡市新吴区人民法院作出《刑事判决书》，对该不锈钢有限公司犯虚开增值税专用发票罪判处罚金18万元，对该单位实际控制人犯虚开增值税专用发票罪判处有期徒刑一年九个月、缓刑二年。
雷区二：为他人虚开发票
无锡一家企业负责人在本市设立两家不锈钢有限公司，2013—2019年间，其利用其中一家公司实际经营人和一家公司法人代表的身份大量骗取、领用增值税专用发票，以收取手续费方式为他人虚开增值税专用发票，涉及全国范围内下游受票企业113户，共计虚开增值税专用发票2495份，价税合计逾2亿元。税务机关已按规定对113家下游受票企业发出协查函，由各地税务稽查部门立案检查，追缴被抵扣的增值税款，减少国家税款损失。
该企业负责人因涉嫌虚开增值税专用发票罪被公安机关依法逮捕。2020年10月无锡市梁溪区人民法院作出《刑事判决书》，对上述两家被告单位犯虚开增值税专用发票罪分别判处罚金5万元，合计10万元。企业负责人虚开增值税专用发票罪，被判处有期徒刑十二年六个月。



企业在生产经营过程中
如何有效防范
虚开发票违法行为的产生呢？

锡小税
送您专属TIPS

1.提高风险防范意识。在进行交易时，要充分了解交易对象的基本情况，包括经营范围、经营规模、企业资质等，合理评估交易风险。
2.交易过程务必使用公对公的银行账户结算，不使用现金或个人银行账户交易。
3.仔细核对发票信息。包括货物（或劳务）品名、数量、金额等，确保票、货（劳务）、款一致。
4.留存交易过程中的各类资料凭证。一旦出现发票问题，可以给税务机关甚至公安机关提供依据。
最关键的，生产经营过程中，任何单位或个人要保证全部交易业务的真实性。切忌心存侥幸、贪图便宜，甚至为了非法利益铤而走险，走上违法犯罪道路。


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锡小税碎碎念
这些案例可能就发生在你我身边，依法纳税是宪法赋予每个公民的光荣义务。学宪法、懂税法，让我们争做诚信纳税好公民，携手共创法治公平好环境！

警惕涉税违法风险 勿踩虚开骗税雷区
警惕涉税违法风险 勿踩虚开骗税雷区
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来源：国家税务总局无锡市税务局稽查局
编发：国家税务总局无锡市税务局税收宣传中心


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