芬兰税收制度简介

梁红星国际税

一、基本国情
芬兰位于欧洲北部，综合竞争力强、技术水平先进、经济社会稳定、劳动力素质高、政府清廉且法律法规健全，拥有一流的经商环境，对外资进入限制相对较少。芬兰还是北欧各国中唯一的欧元区国家。
近年来，芬兰经济继续保持向好趋势。芬兰统计局数据显示，2019 年芬兰国内生产总值为2401亿欧元，同比增长1.0%。芬兰经济发展对国际市场依赖程度较大，国际贸易占芬兰国内生产总值的三分之一。芬兰的主要贸易伙伴是德国、俄罗斯、瑞典、中国和美国。
长期以来，中芬双边经贸关系发展良好。2010年我国与芬兰签订双边税收协定。2019年中国已连续17年成为芬兰在亚洲的第一大贸易伙伴，也是芬兰在全球的第6大贸易伙伴。

二、税收体系简介
芬兰是高福利国家，每年高达GDP三分之一的税收收入保证了芬社会保障、教育及其他社会福利体系的正常运转。芬兰税收制度完善，税务管理和征收严格，主要税种有个人所得税、企业所得税、增值税和汽车税。

• 个人所得税
  

个人所得可以分为劳动所得和投资所得两种。

所得税类型		适用税率
投资所得		一般税率为30%。 当年度投资所得超过5万欧元时，超过的部分适用34%的累进税率。（2020年）
劳动所得	国家征收部分	由议会决定，2012年为6.5%-29.75%。
	地方征收部分	由各地决定，2012年全国平均地方税税率约为18%。

2、公司所得税
公司所得税税率是20%（2020年），税基是公司的净收入。在外国注册或根据外国法律成立的公司，其在芬的投资收入或其它来自芬兰的收入须按章纳税。
合伙企业不属于独立的纳税实体，应先计算出合伙企业的应纳税所得额，然后根据各合伙人在合伙企业总收入额中所占的比例计算出每位合伙人应纳税的所得额。

3、增值税
增值税以应税商品和服务的销售价为基础征收。2013年初以来，芬兰的增值税标准税率设为24%，在欧盟成员国中排名第五，与此同时还执行10%和14%两类低税率标准。（2020年）

税率	适用的对象
24%	一般商品或服务
14%	餐饮服务、食品和动物饲料（不适用于酒精饮料和烟草制品）
10%	纸质或电子版的书籍、报纸和期刊、体育锻炼、乘客交通以及住宿服务、药品、电视和广播业务费用、文化和娱乐活动、艺术品、版权使 用费、公共表演者的演出费
银行业、保健和教育业出口，以及订购报纸和期刊等免征增值税。

4、汽车税
汽车税是指汽车的购置税，须在汽车注册及使用前缴纳。根据芬兰汽车税法修正案，2008年1月1日起，芬兰对汽车开始实行基于二氧化碳排放量的征税办法，税率从12.2%-48.8%不等，汽车排量越大税额越高。（2016年）

5、税收征收管理
芬兰税务局规定，公司实体，例如有限公司，合作社，协会和基金会， 必须以电子方式提交其所得税申报表。所需的财务报表还必须以电子方式归档。仅在特殊情况下，才可以进行纸质归档。
芬兰大部分报税可通过芬税务局提供的电子服务平台MyTax完成。企业通过个人或企业的电子银行代码，移动证书，电子身份证或Katso ID即可登录MyTax，其中Kasto ID需在税务局申请。

三、芬兰应对COVID-19（冠状病毒）的相关税务优惠措施

相关税费及事项	状态
A. 直接税
1.企业所得税
成本补偿计划	已实施
2.个人所得税
准许雇员扣除购买口罩的支出	已实施
免除雇员从雇主处取得的口罩和其他物品的税收	已实施
B. 间接税
1.间接税/商品和服务税
对专用于检测、治疗、预防COVID-19的商品实行零税率	已实施
2、关税
不适用	-
3、其他税
不适用	-
C. 社保费
不适用	-
D.税收征收管理
推迟提交企业所得税纳税申报表的期限	已实施
降低滞纳金的费率	已实施
放松重新审核税款的条件	已实施
由于新冠疫情所导致的特殊情况不判定为常设机构	已实施
调整外派人员归国制度	已实施
推迟增值税纳税申报表改革	已实施
E.其他
与欧盟国家的援助方案保持兼容	已通过

参考资料：
中华人民共和国驻芬兰共和国大使馆经济商务处政策法规资料
IBFD：Finland- COVID-19 Tax Monitor(Last Reviewed: 2 June 2021）

张逸帆：编译，中国社科院大学商学院21级税务硕士研究生
梁红星：张逸帆社会实践硕士生导师