北京市地方税务局 京地税企[2003]641号 北京市地方税务局转发国家税务总局关于执行《企业会计制度》需要明确的有关所得税问题的通知

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北京市地方税务局 北京市地方税务局转发国家税务总局关于执行《企业会计制度》需要明确的有关所得税问题的通知
京地税企[2003]641号

北京市地方税务局转发国家税务总局关于执行《企业会计制度》需要明确的有关所得税问题的通知
  京地税企[2003]641号
  全文有效
  2003-12-12
  各区、县地方税务局、各分局:
  现将《国家税务总局关于执行企业会计制度需要明确的有关企业所得税问题的通知》(国税发〔2003〕45号)(以下简称《通知》)转发给你们，并结合《财政部、国家税务总局关于印发关于执行企业会计制度和相关会计准则有关问题解答(三)的通知》(财会〔2003〕29号)的文件精神，补充通知如下，请一并依照执行。
  一、本《通知》适用于执行《企业会计制度》及相关准则的企业。对于未执行《企业会计制度》及相关准则的企业，在涉及本《通知》相关事项时，应比照本《通知》的规定执行。
  二、本《通知》所称企业会计制度是指国家统一的会计制度，包括纳税人适用的《企业会计制度》、《金融企业会计制度》、《小企业会计制度》行业会计制度或其他会计制度以及财政部关于会计处理规定。
  三、《通知》第二条第(三)款，纳税人接受捐赠的非货币性资产，须按接受捐赠时资产的入帐价值确认捐赠收入，并入当期应纳税所得，依法计算缴纳企业所得税。
  接受捐赠时资产的入帐价值是指根据有关凭据等确定的、应计入应纳税所得额的接受捐赠非货币性资产的价值和由捐赠企业代为支付的增值税进项税额，不含按会计制度及相关准则规定应计入受赠资产成本的由受赠企业另外支付或应付的相关税费。
  四、《通知》第三条第(三)款，纳税人汇算清缴前(即4月30日[含30日])发生的资产负债表日后事项，所涉及的应纳所得税调整，应作为会计报告年度的纳税调整；纳税人汇算清缴后(即4月30日)发生的资产负债表日后事项，所涉及的应纳所得税调整，应作为本年度的纳税调整。
  五、纳税人在2003年度以前形成并符合税前扣除条件的财产损失，按《关于印发对集体、私营企业财产损失的审批管理办法的通知》(京地税企〔1997〕421号)文件规定申报扣除；2003年1月1日以后形成的并符合税前扣除条件的财产损失，应按《通知》第四条要求，及时申报扣除，非因计算错误或其他客观原因，而有意未及时申报的财产损失，逾期不得申报扣除。
  六、纳税人补缴基本的补充养老、医疗和失业保险，可在补缴当期直接扣除；金额较大的，可根据本单位情况在不低于三年期间分期均匀扣除，并报主管税务机关备案。
  七、纳税人按照市政府有关房改政策，发给停止实物分房以前(即1998年12月31日)参加工作的未享受福利分房待遇的无房老职工的一次性住房补贴资金，报主管税务机关备案后，可在不少于3年的期间内均匀扣除。
  八、纳税人支付给职工与取得应纳税收入有关的办公通讯费用，无论采取何种支付方式，企业所得税税前扣除的最高限额为平均每人每月300元。
  九、《通知》明确的有关所得税政策，涉及《企业所得税纳税申报表》填列的，市局将另文明确。
  十、凡纳税人发生《通知》第二条第(三)款，纳税人捐赠收入金额较大，经主管税务机关审核确认，可以在不超过5年期间内均匀计入各年度的应纳税所得额。凡纳税人发生以上审核事项时，均须报当地主管税务部门，按有关程序进行审核确认。
  各局要按照参照市局《市地税局行政审批程序性规定》(京地税法〔2002〕171号)格式，结合本地实际情况，及时制定出相关的行政审批程序规定，在15个工作日内完成审核工作，同时向纳税人公布。
  十一、本通知自2003年1月1日起执行，以前制定的文件与本通知内容不一致的，按本通知的规定执行。