企业所得税收入确认时点 | 股权转让收入、股息红利等权益性投资收益的确认

北京政策君

系列三
企业所得税收入确认时点
股权转让、国债转让、股息红利等权益性投资收益的确认

对于财务小伙伴们来说，准确掌握收入确认时点是我们工作中的一项必备技能，否则，很容易给企业带来涉税风险。为了便于小伙伴们能够快速掌握这项技能，小编将企业所得税的收入确认时点进行了系统的归纳梳理。之前我们对《租金、利息、接受捐赠等收入项的确认》《销售商品、提供劳务和特许权使用费的收入确认时点》进行了学习，本期我们继续学习股权转让、国债转让收入、股息红利等权益性投资收益的收入确认等3个内容：
一
股权转让收入
企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现。
股权收购，以转让合同（协议）生效且完成股权变更手续日为重组日。关联企业之间发生股权收购，转让合同（协议）生效后12个月内尚未完成股权变更手续的，应以转让合同（协议）生效日为重组日。
政策依据
《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）第三条
《国家税务总局关于企业重组业务企业所得税征收管理若干问题的公告》（国家税务总局公告2015年第48号）第三条
二
股息、红利等权益性投资收益
股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。
企业权益性投资取得股息、红利等收入，应以被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期，确定收入的实现。
特别提醒：
符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益为免税收入。
政策依据
《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十七条
《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）第四条
三
国债转让收入
企业转让国债应在转让国债合同、协议生效的日期，或者国债移交时确认转让收入的实现。
企业投资购买国债，到期兑付的，应在国债发行时约定的应付利息的日期，确认国债转让收入的实现。
政策依据
《国家税务总局关于企业国债投资业务企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2011年第36号 ）第二条

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来源：北京税务

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