货物劳务税双轮驱动政策（二十四）——住房租赁企业增值税政策（实务篇）

天津政策君 · 2021-12-2 18:10:42

-货物劳务税双轮驱动政策-
「住房租赁企业增值税政策」

尊敬的纳税人缴费人:
您好! 为进一步推动国家出台的减税降费政策红利更加及时精准的落地落实落到位，我们以纳税人对优惠政策的适用、实用、使用角度为出发点, 自主编写了涵盖税收政策内容、优惠办理流程、申报表填写、软件操作指引、热点难点问题等方面内容的“智能+个性+标准”的政策精准推送“大礼包”，并于本期开始陆续推出具体内容，敬请关注。

同时，此项内容是我们创新建立的货物劳务税政策和风险双轮驱动管理机制的一项重要举措，恳请您对我们的工作提出宝贵的建议。

本期主要内容
住房租赁企业如何填报申报表？

一
增值税一般纳税人填报案例
某企业属于24号公告规定的住房租赁企业（一般纳税人），2021年10月向个体工商户出租住房取得不含税收入500000元，并为客户开具增值税普通发票（均为自行开具的发票）。该纳税人选择适用简易计税方法，申报表填列方式如下：
纳税人应当在办理10月所属期增值税纳税申报时，在《增值税及附加税费申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）“二、简易计税方法计税”中“5%征收率的服务、不动产和无形资产”行“开具其他发票”列填写销售额为50万元和税额为2.5万元（50万元×5%=2.5万元），同时将按销售额的3.5%计算的应纳税额减征额1.75万元，计入《增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）》“应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。
1. 增值税纳税申报表主表：

2. 附表一：

3. 增值税减免税申报明细表：
填在第一项减税项目中，选择减税性质代码为“0001011707”。

二
增值税小规模纳税人填报案例
某企业属于24号公告规定的住房租赁企业（小规模纳税人）。该纳税人为按月申报的纳税人。2021年10月向自然人出租住房取得不含税收入200000元（未开具发票）。
纳税人应当在办理10月税款所属期增值税纳税申报时，由于该纳税人本月增值税收入总额超过小规模免税标准，故应将减按1.5%征收率征收增值税的销售额20万元，填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“应征增值税不含税销售额（5%征收率）”的“服务、不动产和无形资产”栏次；对应减征的增值税应纳税额7000元（20万元×3.5%=7000元）,填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。
1. 增值税主表：

2. 增值税减免税申报明细表：
填在第一项减税项目中，选择减税性质代码为“0001011707”

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来源：天津市税务局
编发：天津南开税务

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