计税依据包不包含增值税？一文看明白

天津政策君 · 2021-12-1 00:00:21

高新税务
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契税计税依据是否包含增值税？
政策解析：
根据规定，契税计税依据不包括增值税，具体情形为：
1.土地使用权出售、房屋买卖，承受方计征契税的成交价格不含增值税；实际取得增值税发票的，成交价格以发票上注明的不含税价格确定。
2.土地使用权互换、房屋互换，契税计税依据为不含增值税价格的差额。
3.税务机关核定的契税计税价格为不含增值税价格。
政策依据：
《国家税务总局关于契税纳税服务与征收管理若干事项的公告》（国家税务总局公告2021年第25号）第三条
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土地增值税计税依据是否包含增值税？
政策解析：
1.营改增后，纳税人转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税。具体如下：
适用增值税一般计税方法的纳税人，其转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税销项税额；
适用增值税简易计税方法的纳税人，其转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税应纳税额。
2.营改增后，计算土地增值税增值额的扣除项目中“与转让房地产有关的税金”不包括增值税。
3.房地产开发企业在营改增后进行房地产开发项目土地增值税清算时，土地增值税应税收入=营改增前转让房地产取得的收入+营改增后转让房地产取得的不含增值税收入
4.《中华人民共和国土地增值税暂行条例》等规定的土地增值税扣除项目涉及的增值税进项税额，允许在销项税额中计算抵扣的，不计入扣除项目，不允许在销项税额中计算抵扣的，可以计入扣除项目。
政策依据：
《国家税务总局关于营改增后土地增值税若干征管规定的公告》（国家税务总局公告2016年第70号）第一条、第三条、第四条
《财政部国家税务总局关于营改增后契税房产税土地产增值税个人所得税计税依据问题的通知》（财税〔2016〕43号）第三条
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从租计征的房产税计税依据是否包含增值税？
政策解析：
房产出租的，计征房产税的租金收入不含增值税。
政策依据：
《财政部国家税务总局关于营改增后契税房产税土地增值税个人所得税计税依据问题的通知》（财税〔2016〕43号）第二条
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个人转让房屋，个人所得税计税依据是否包含增值税？
政策解析：
个人转让房屋的个人所得税应税收入不含增值税，其取得房屋时所支付价款中包含的增值税计入财产原值，计算转让所得时可扣除的税费不包括本次转让缴纳的增值税。
此外，个人出租房屋的个人所得税应税收入不含增值税，计算房屋出租所得可扣除的税费不包括本次出租缴纳的增值税。个人转租房屋的，其向房屋出租方支付的租金及增值税额，在计算转租所得时予以扣除。
政策依据：
《财政部国家税务总局关于营改增后契税房产税土地增值税个人所得税计税依据问题的通知》（财税〔2016〕43号）第四条
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车辆购置税计税依据是否包含增值税？
政策解析：
车辆购置税的应纳税额按照应税车辆的计税价格乘以税率计算。应税车辆的计税价格，按照下列规定确定：
1.纳税人购买自用应税车辆的计税价格，为纳税人实际支付给销售者的全部价款，不包括增值税税款；
2.纳税人进口自用应税车辆的计税价格，为关税完税价格加上关税和消费税；
3.纳税人自产自用应税车辆的计税价格，按照纳税人生产的同类应税车辆的销售价格确定，不包括增值税税款；
4.纳税人以受赠、获奖或者其他方式取得自用应税车辆的计税价格，按照购置应税车辆时相关凭证载明的价格确定，不包括增值税税款。
政策依据：
《中华人民共和国车辆购置税法》第五条、第六条

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