【契税、土地增值税、从租计征的房产税、个人所得税计税依据是否包含增值税？】计税依据到底该不该包含增值税？

内蒙古政策君

1

1
契税计税依据是否包含增值税？
政策解析：
根据规定，契税计税依据不包括增值税，具体情形为：
1.土地使用权出售、房屋买卖，承受方计征契税的成交价格不含增值税；实际取得增值税发票的，成交价格以发票上注明的不含税价格确定。
2.土地使用权互换、房屋互换，契税计税依据为不含增值税价格的差额。
3.税务机关核定的契税计税价格为不含增值税价格。
政策依据：
《国家税务总局关于契税纳税服务与征收管理若干事项的公告》（国家税务总局公告2021年第25号）第三条
2
土地增值税计税依据是否包含增值税？
政策解析：
1.营改增后，纳税人转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税。具体如下：
适用增值税一般计税方法的纳税人，其转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税销项税额；
适用简易计税方法的纳税人，其转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税应纳税额。
2.营改增后，计算土地增值税增值额的扣除项目中“与转让房地产有关的税金”不包括增值税。
3.房地产开发企业在营改增后进行房地产开发项目土地增值税清算时，土地增值税应税收入=营改增前转让房地产取得的收入+营改增后转让房地产取得的不含增值税收入。
4.《中华人民共和国土地增值税暂行条例》等规定的土地增值税扣除项目涉及的增值税进项税额，允许在销项税额中计算抵扣的，不计入扣除项目，不允许在销项税额中计算抵扣的，可以计入扣除项目。
政策依据：
《国家税务总局关于营改增后土地增值税若干征管规定的公告》（国家税务总局公告2016年第70号）第一条、第三条、第四条
《财政部 国家税务总局关于营改增后契税 房产税 土地产增值税 个人所得税计税依据问题的通知》（财税〔2016〕43号）第三条
3
从租计征的房产税计税依据是否包含增值税？
政策解析：
房产出租的，计征房产税的租金收入不含增值税。
政策依据：
《财政部 国家税务总局关于营改增后契税 房产税 土地增值税 个人所得税计税依据问题的通知》（财税〔2016〕43号）第二条
4
个人转让房屋，个人所得税计税依据是否包含增值税？
政策解析：
个人转让房屋的个人所得税应税收入不含增值税，其取得房屋时所支付价款中包含的增值税计入财产原值，计算转让所得时可扣除的税费不包括本次转让缴纳的增值税。
此外，个人出租房屋的个人所得税应税收入不含增值税，计算房屋出租所得可扣除的税费不包括本次出租缴纳的增值税。个人转租房屋的，其向房屋出租方支付的租金及增值税额，在计算转租所得时予以扣除。
政策依据：
《财政部 国家税务总局关于营改增后契税 房产税 土地增值税 个人所得税计税依据问题的通知》（财税〔2016〕43号）第四条
5
车辆购置税计税依据是否包含增值税？
政策解析：
车辆购置税的应纳税额按照应税车辆的计税价格乘以税率计算。应税车辆的计税价格，按照下列规定确定：
1.纳税人购买自用应税车辆的计税价格，为纳税人实际支付给销售者的全部价款，不包括增值税税款；
2.纳税人进口自用应税车辆的计税价格，为关税完税价格加上关税和消费税；
3.纳税人自产自用应税车辆的计税价格，按照纳税人生产的同类应税车辆的销售价格确定，不包括增值税税款；
4.纳税人以受赠、获奖或者其他方式取得自用应税车辆的计税价格，按照购置应税车辆时相关凭证载明的价格确定，不包括增值税税款。
政策依据：
《中华人民共和国车辆购置税法》第五条、第六条