寒冬送温暖，税收助发展

安徽政策君

一股冷空气进入全市范围，请大家注意防寒保暖。与此同时税收优惠政策力度丝毫不减，持续发力，为企业送去温暖，度过寒冬。

01延缓缴税增活力
《关于制造业中小微企业延缓缴纳2021年第四季度部分税费有关事项的公告》（国家税务总局公告2021年第30号）
一、本公告所称制造业中小微企业是指国民经济行业分类中行业门类为制造业，且年销售额2000万元以上（含2000万元）4亿元以下（不含4亿元）的企业（以下称制造业中型企业）和年销售额2000万元以下（不含2000万元）的企业（以下称制造业小微企业）。
销售额是指应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。适用增值税差额征税政策的，以差额后的销售额确定。
二、本公告所称制造业中小微企业年销售额按以下方式确定：
截至2021年9月30日成立满一年的企业，按照所属期为2020年10月至2021年9月的销售额确定；
截至2021年9月30日成立不满一年的企业，按照所属期截至2021年9月30日的销售额/实际经营月份×12个月的销售额确定；
2021年10月1日及以后成立的企业，按照首个申报期销售额/实际经营月份×12个月的销售额确定。
三、延缓缴纳的税费包括所属期为2021年10月、11月、12月（按月缴纳）或者2021年第四季度（按季缴纳）的企业所得税、个人所得税（代扣代缴除外）、国内增值税、国内消费税及附征的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加，不包括向税务机关申请代开发票时缴纳的税费。
四、符合本公告规定条件的制造业中小微企业，在依法办理纳税申报后，制造业中型企业可以延缓缴纳本公告第三条规定的各项税费金额的50%，制造业小微企业可以延缓缴纳本公告第三条规定的全部税费。延缓的期限为3个月。延缓期限届满，纳税人应依法缴纳缓缴的税费。
五、纳税人不符合本公告规定条件，骗取享受缓税政策的，税务机关将依照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则等有关规定处理。
六、本公告规定条件的制造业中小微企业，符合《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则规定可以申请延期缴纳税款的，仍然可以依法申请办理延期缴纳税款。
七、本公告自2021年11月1日起施行。


02留抵退税加动力
《关于深化增值税有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署2019年第39号公告）
自2019年4月1日起，试行增值税期末留抵税额退税制度。
  （一）同时符合以下条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额：
  1.自2019年4月税款所属期起，连续六个月（按季纳税的，连续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元；
  2.纳税信用等级为A级或者B级；
  3.申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的；
  4.申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的；
  5.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。
  （二）本公告所称增量留抵税额，是指与2019年3月底相比新增加的期末留抵税额。
  （三）纳税人当期允许退还的增量留抵税额，按照以下公式计算：
  允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×60%
  进项构成比例，为2019年4月至申请退税前一税款所属期内已抵扣的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。
  （四）纳税人应在增值税纳税申报期内，向主管税务机关申请退还留抵税额。
  （五）纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为，适用免抵退税办法的，办理免抵退税后，仍符合本公告规定条件的，可以申请退还留抵税额；适用免退税办法的，相关进项税额不得用于退还留抵税额。
  （六）纳税人取得退还的留抵税额后，应相应调减当期留抵税额。按照本条规定再次满足退税条件的，可以继续向主管税务机关申请退还留抵税额，但本条第（一）项第1点规定的连续期间，不得重复计算。
  （七）以虚增进项、虚假申报或其他欺骗手段，骗取留抵退税款的，由税务机关追缴其骗取的退税款，并按照《中华人民共和国税收征收管理法》等有关规定处理。
（八）退还的增量留抵税额中央、地方分担机制另行通知。
根据《财政部 税务总局关于明确先进制造业增值税期末留抵退税政策的公告》（财政部 税务总局公告2021 年第15 号）（以下简称“第15 号公告”）规定，自2021 年4 月1 日起，符合条件的先进制造业纳税人可以自2021 年5月及以后纳税申报期向主管税务机关申请退还增量留抵税额。该政策在第84 号公告的基础上，将生产并销售“医药”“化学纤维”“铁路、船舶、航空航天和其他运输设备”“电气机械和器材”“仪器仪表”销售额占全部销售额的比重超过50% 的纳税人纳入先进制造业留抵退税政策的适用范围。

来源：休宁县税务局