哈地税发〔2002〕95号 | 哈尔滨市地方税局关于加强企业所得税征收管理的意见

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哈尔滨市地方税局关于加强企业所得税征收管理的意见

哈地税发〔2002〕95号

各分局、县（市）局、稽查局：

1994年税改以来，我市企业所得税收入一直呈高速增长态势，对全面完成全口径税收任务，增加地方财政收入，促进我市的经济发展发挥了积极作用。但是，今年以来，企业所得税收入进度迟缓，上半年呈负增长态势。截止6月末企业所得税收入完成36，060万元，占全年计划33.44％，比上年同期下降28.48％，收入形势非常严峻。究其原因，除受政策性减收、上年大量的不可比因素影响等客观原因外，我们在征收管理等方面薄弱和乏力，也是一个不容忽视的重要因素。

为了加强企业所得税征收管理，堵塞漏洞，挖掘税源潜力，确保全年收入任务的完成，现提出如下意见，请遵照执行：

一、坚持依法治税，狠抓政策落实，强化征收管理近年来，国家税务总局制定下发了《企业所得税税前扣除办法》、《企业股权投资业务若干所得税问题的通知》和《企业合并分立业务有关所得税问题的通知》等一系列重要的企业所得税规定、办法，进一步规范了税前扣除项目和扣除口径，明确了各类企业的所得税处理问题。各局要以企业所得税的法律法规为依据，以“推动依法治税年”为契机，认真执行企业所得税的各项政策规定和征管制度，在狠抓落实上下功夫。严格税基管理，依法办事，依率计征。特别是对涉及投资和改组业务的企业，要通过适当的税收措施防止企业以投资、改组为名，通过关联关系，相互转移利润，隐匿转移增值资产或利用其他企业巨额亏损冲减本企业应纳税所得的行为。同时加强对解散、废业、终止企业的所得税管理，严格按税法规定的程序和方法，对其清算终了后的清算所得征收企业所得税，堵塞漏洞，保护税基，努力做到应收尽收。

二、加强减免企业所得税的管理，严格执行减免税管理办法各局在受理审批减免企业所得税时，要认真把关，不符合条 件的不予上报审批，防止骗取减免税。要按企业所得税减免税管理办法的规定，认真开展减免税企业年度检查，对减免税到期的，要及时恢复征税；对年检不合格的，取消其减免税资格；对未经批准，企业自行减免税的要立即纠正。

三、强化中小型企业所得税征收管理，加大征收力度中小型企业在我市各类企业中所占比重较大，有较大的税源潜力。要加强对这些企业的征收管理力度，对财务会制度健全的，要实行查账征收；对不能提供准确、完整的收入及成本、费用凭证，不能正确计算应纳税所得额的企业，要严格按照核定征收办法对其进行核定征收，以完善征收手段，促进税收收入的增长。

四、突破薄弱环节，挖掘潜力，开辟税源，培养企业所得税增长点

一是加大事业单位、社会团体、民办非企业单位企业所得税征收管理力度，增加税收收入。对政策明确应征的税款要征收入库。今年下半年重点选择学校、医院和自收自支、企业化管理的有生产经营所得和其他所得的事业单位为突破口，规范管理，理顺征纳关系。

二是加强对各类大市场企业所得税的征收管理。特别是对收取摊位费的建材市场、服装市场等规模较大的市场，应切实引起重视，纳入管理范畴，依法严格管理。五、加大检查力度，堵塞征管漏洞有针对性地对重点税源大户、长期亏损企业、大型企业集团、上市股份公司、建筑安装企业、房地产开发企业及有投资、改组改制业务的企业进行检查，对查出的问题，要按税法规定补缴税款和进行处罚。

按照现行税收法规规定，企业所得税应纳税所得额，是以企业的财务会主核算为基础，经纳税调整确定的。因此，既要检查企业会计核算是否符合财务会计制度规定，又要以税收法规的规定检查各项收入及税前扣除的范围及标准。

一是要按权责发生制的原则确定收入的实现；对以贸易货等非货币交易的收入，要极时入账；关联企业之间的经济往来必须按市场价格核算，防止企业利用关联关系隐匿、转移或少记收入。

二是纳税人在纳税期间扣除的成本费用是否与当期收入有关，有无高转成本的现象，各项税前扣除项目是否符合规定范围和标准；如企业发放的工资、提取的折旧及各项基金、核销损失、弥补亏损等税前扣除及审批项目。要通过检查发现问题，堵塞漏洞，增加税收收入。

六、加强税源管理，防止漏征漏管根据《国家税务总局关于所得税收入分享体制改革后税收征管范围的通知》精神，所得税实行分享体制改革后，对合并新设、分立新设、事业单位改制等三种类型的企业仍由地税局负责征收管理。对经认定为应由地税征管的，要建立规范的税源档案、做好管理和服务；对认定意见不一致的，进行沟通协调审核确认，采取积极有效措施，以防止发生漏征管户。现在，距离年底只有不到5个月的时间，企业所得税收入任务非常严峻，时不我待。各局要增强完成全年收入任务的危机感、紧迫感和使命感，采取积极有效措施；进一步强化企业所得税征收管理，加大组织收入力度，确保税收应收尽收。