【关注】柑橘成熟时~ 背后的涉农增值税热点问题，12366为您解答！

上海政策君

初冬时节，崇明三岛几万亩橘林次第红透，又到一年吃橘、赏橘的最佳时节。近日，13座公园进行橘子推介活动（可以点击此处查看具体方位），枝头硕果累累的背后可隐藏了不少税收惠农政策呢~大口品尝桔子的同时，我们一起来看看涉农热点问题吧。
01
我是直接从事蔬菜种植的个体工商户，销售自产的农产品给企业，需要缴纳增值税吗？
答：不需要，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，下列项目免征增值税：(一)农业生产者销售的自产农产品。
  根据《财政部国家税务总局关于印发〈农业产品征税范围注释〉的通知》（财税字〔1995〕52号）规定：“一、……‘农业生产者销售的自产农业产品’，是指直接从事植物的种植、收割和动物的饲养、捕捞的单位和个人销售的注释所列的自产农业产品；对上述单位和个人销售的外购的农业产品，以及单位和个人外购农业产品生产、加工后销售的仍然属于注释所列的农业产品，不属于免税的范围，应当按照规定税率征收增值税。”

我是一家经营蔬果批发的一般纳税人企业，从农户手中收购时取得的免税普票可以按计算抵扣进项吗？
02
答：根据《财政部 国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》(财税〔2017〕37号)第二条第四款规定，纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的普通发票，不得作为计算抵扣进项税额的凭证。

03
我公司从一家小规模纳税人公司收购农产品用于生产13%税率的货物，并取得对方开具的增值税专用发票，请问可以按10%的扣除率计算进项税额吗?

答：可以。根据《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）规定，纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。你公司从小规模纳税人购进农产品取得的3%征收率的增值税专用发票，用于生产13%税率的货物，符合上述规定的，可以根据规定程序，按照10%的扣除率计算抵扣进项税额。

我公司是增值税一般纳税人，购进的农产品既用于生产13%税率的货物又用于生产销售其他货物服务，且未分别核算，请问可以按照10%的扣除率计算进项税额吗?

04
答：不可以。按照《财政部 税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》(财税〔2017〕37号)规定的原则，纳税人购进农产品既用于生产13%税率货物又用于生产销售其他货物服务的，需要分别核算。未分别核算的，统一以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额，或以农产品收购发票或销售发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。
05
我是一家农货公司，购进农产品主要生产13%税率货物，因为一次性购进的农产品数量较大，但生产消耗较慢，能否在农产品购入环节直接抵扣10%进项税额?
答：不能在购入环节直接抵扣10%进项税额。根据现行增值税政策规定，2019年4月1日后，纳税人购进农产品，在购入当期，应遵从农产品抵扣的一般规定，按照9%计算抵扣进项税额。如果购进农产品用于生产或者委托加工13%税率货物，则在生产领用当期，再加计抵扣1个百分点。
往期回顾
1. 关于小规模纳税人减征优惠，六大热点问题来啦
2. 复工复产中，增值税减征优惠等近期热点问答大汇总，您想要的答案都在这里！
3. 12366热点问答来了！增值税小规模纳税人征收率一文全看懂
4. 疫情防控税收优惠政策还有这些热点问题，解答来啦！
5. 税务Ukey您关心的问题，答案来啦！
6. 关于个税年度汇算，又一波热点问答来啦！
7. 关于个税汇算中与工资薪金相关的热点问题，答案来啦！
8. 个人领取企业年金、职业年金、商业养老保险...如何计算个人所得税？工资薪金相关第二波热点问答来啦~
9. 取得劳务报酬、稿酬在个税年度汇算中怎么计税？您关心的问答来啦~
10.个税年度汇算时，有取得特许权使用费或捐赠的情形怎么办？一文全看懂~
11.个税年度汇算中您关心的税收优惠相关热点问题，答案来啦！
12.个税汇算中关于境外所得抵免的相关热点问题，解答来啦！
13.一般纳税人可转登记为小规模纳税人，这些热点别错过！
14.所得税延缓缴纳、集成电路企业税收优惠……最新热点问答来啦！
15.疫情防控税收优惠不断，您关注的又一波问答来啦！
16.7月1日起，税种综合申报即将实行啦！这些12366热点问答请收好~
17.大众创业万众创新，这份支持创业税收优惠大礼包请收好
18.每月必用的增值税发票综合服务平台，您关心的热点问答第一弹来啦~
19.增值税发票综合服务平台中进行发票勾选时有何注意点？12366热点问答来啦!
20.最近，大家都在关心哪些减税降费优惠政策？本周12366热点问答来啦！
21.使用电子发票，便捷又环保！关于它的三大热点问题12366帮您解答！
22.8月征期，关于个税申报大家关心啥？12366帮您来解答
23.“发票网上申领”“超限量领购发票特批”电子税务局最热门两大事项如何操作？12366帮您来解答
24.个人所得税预扣预缴最新知识、专项附加扣除操作热点…12366带您一文看懂
25.契税法、城建税法，“新税法”出台后大家关心的热点，12366为您梳理！
26.房屋买卖、赠与、继承…相关契税知识您可知晓，12366热点问答帮您来答疑
27.个人身份信息被冒用怎么办？别着急，12366为您支招！
28.@家长们，忙完“神兽”开学，别忘记还可以享受子女教育专项附加扣除哦~
29.中秋国庆假期倒计时！关于旅游的这些税事儿您可知道？
30.个人转让股权、股票怎么交税？12366帮您来整理
31.关于红字增值税发票开具的那些事儿？12366本周热点来啦
32.关于个人所得税《纳税记录》开具，12366本周热点来啦
33.税务注销如何办？清税文书如何开？12366为您解答
34.专项附加扣除信息如何变更？个税APP近期操作热点又有哪些？12366帮您来解答
35.@企业财务，电子税务局、自然人电子税务局扣缴客户端操作热点来啦
36.符合哪些条件的新能源汽车可以免征车辆购置税？如何办理？12366为您解答！
37.个人房东看过来！关于私房出租代开发票的12366热点问答来啦！
38.遇到特殊情况，如何缴纳印花税？12366为您解答
39.购进国内旅客运输服务进项抵扣的常见情形，12366为您梳理~
40.关于增值税发票查验平台的那些事，您关心的12366热点问答来啦！
41.上海地区增值税专用发票电子化试点已开启，相关热点12366帮您来解答！
42.收到增值税电子普通发票后的常见问题？12366为您盘点
43.个人所得税公益性捐赠如何在预扣预缴时扣除？12366为您盘点
44.您关心的企业职工社保费缴费的热点问题，12366为您解答！
45.收到年终奖或补助怎么办？个人所得税热点问答来啦！
46.增值税小微企业优惠政策热点问答！赶快收藏学习吧~
47.小微企业看过来！这些优惠政策别错过~
48.近期增值税电子专用发票的热点实务问题，12366为您答疑解惑~
49.@灵活就业人员，您关心的社保费热点问答来啦！
50.代开发票热点问答来啦！12366为您梳理~
51.“三代”手续费您申请退付了吗？12366热点问答来啦！
52.@非居民个人，您关心的个税申报相关热点问答来了！
53.关于增值税加计抵减优惠，12366热点问答看过来~
54.残疾人就业、创业的税收优惠政策12366热点问答来啦！
55.近期增值税专用发票电子化热点问题，答案都在这~
56.@小规模纳税人，除了免征增值税，这些12366热点问答值得关注哦
57.个人所得税综合所得年度汇算12366热点问答来啦！
58.个人所得税综合所得年度汇算12366热点问答第二弹来啦！请注意查收~
59.关于增值税优惠政策相关热点问题，12366为您解答！
60.@小型微利企业，这些企业所得税优惠政策12366热点问答别错过！
61.实务中，企业所得税研发费用加计扣除政策还有哪些问题值得关注？12366为您来解答
62.个体工商户个人所得税优惠政策热点问答！12366为您梳理
63.@企业财务，个人所得税年度汇算单位代办12366热点问答别错过！
64.《机动车发票使用办法》7月1日施行，这些热点问答记得收藏！12366位您梳理
65.敬老爱幼，社区家庭服务业税费优惠热点问答暖心来袭~12366为您盘点
66.机动车发票开具流程热点问答来啦！12366为您梳理~
67.税（费）种综合申报etax客户端操作热点问题！12366为您梳理~
68.先进制造业增值税期末留抵退税热点问答来啦！12366为您梳理~
69.电子专票好处多，这些12366热点问答要知道！
70.致敬最可爱的人！军人自主就业创业优惠政策实务问答来啦~12366帮您梳理
71.企业出租房屋涉及哪些税费问题？12366为您解答！
72.小型微利企业所得税优惠实操热点问答！12366为您梳理~
73.@小规模纳税人，12366举例告诉您增值税优惠如何享受~
74.@小规模纳税人，享受增值税优惠时这些情形要留意，快来看12366热点梳理
75.实习生、非居民个人、合伙企业……这些个税问题12366为您解答！
76.小型微利企业所得税减免税额如何计算？个体工商户个税减免又怎么计算？别着急，12366举例告诉您！
77.《中华人民共和国契税法》已施行，这些12366热点问答别错过~
78.企业研发费用加计扣除12366热点问答来啦~
79.企业财务看过来！城市维护建设税热点问题，12366为您整理！
80.丢失专票怎么办？自开或代开专票如何开红字？关于发票的12366热点问答来啦！