财务“三张报表”填报指南

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财务“三张报表”填报指南

五分钟读懂“三张报表”

1、遵纪守法有担当

企业报送财务报表的法律依据：《中华人民共和国税收征收管理法》第二章第二十五条、《中华人民共和国企业所得税法》第五十四条、《企业会计准则》第四条之规定：

纳税人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。

2、注意事项要记牢

（1）报表备案要注意，在进行财务会计制度备案时，一定要选择与企业所属行业和适用会计制度、准则相匹配的种类。

（2）报表报送要注意，时限一般与企业所得税纳税申报期限保持一致。

1.在月度或季度申报的征期内附报上一月或上一季财务会计报表。

2.年度终了后5个月内，应在企业所得税年度纳税申报时，附报年度财务会计报表。

（3）请千户集团企业、规模以上工业企业和列名企业特别注意“三必须”：

1.在按期申报企业所得税的同时，完成财务报表报送；

2.在报送财务报表月、季度报表时，必须报送资产负债表、利润表、现金流量表；

3.在报送财务报表年报及企业集团合并财务报表年报时，必须上传附注。

3、填写口径请上心

以2021年三季度申报期为例，采用企业会计准则和小企业会计准则的企业三张报表填写口径如下：

企业会计准则
01	资产负债表	期末余额	2021年9月末的数据
		上年年末余额	2020年年度的期末数据
02	利润表	本期金额	2021年1-9月的累计数据
		上期金额	2020年1-9月的累计数据
03	现金流量表	本期金额	2021年1-9月的累计数据
		上期金额	2020年1-9月的累计数据

具体填报方式请参考财会〔2014〕7号文件。

小企业会计准则
01	资产负债表	期末余额	2021年9月末的数据
		年初余额	2020年年度的期末数据
02	利润表	本期累计金额	2021年1-9月的累计数据
		本月金额	按季报送企业填写季度数据，按月报送企业填写月度数据
03	现金流量表	本月金额	按季报送企业填写季度数据，按月报送企业填写月度数据
		本年累计金额	2021年1-9月的累计数据

具体填报方式请参考财会〔2011〕17号文件。

4、财报“零报”有风险

三张财务报表是综合反映企业生产经营情况的重要资料，也是按要求向税务部门报送的重要数据，一旦发生零申报或者误申报，极易引起财务数据与生产经营数据和纳税申报数据的比对异常，进而产生涉税风险预警信息。

需要特别提醒的是，企业“三张报表”零报告可能影响其纳税信用等级。《纳税信用管理办法（试行）》明确提出，不能按照国家统一的会计制度规定设置账簿，并根据合法、有效凭证核算，向税务机关提供准确税务资料的纳税人，本评价年度不能评为A级。据此，如果企业存在收入但对“三张报表”进行了零报告，纳税信用等级很有可能无法被评为A级，进而可能对其发票申领和使用等产生消极影响。

在此提醒各位财务人员，提高对报送“三张报表”的重视程度，准确核算收入、成本、费用和收益等数据，并及时将相关报表和信息报送至税务机关，以免引发不必要的税务风险。实务中，税务机关如果发现“三张报表”零报告的企业，通常会提醒您更正申报。如果企业非恶意零报告，可以在出现异常状况时主动与税务机关沟通，有助于相关部门及时做好清算管理，避免出现误判的情况。

来源：高新税务

编辑：周承颖、王庙卓

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