研发费用税惠政策升级，创新动力更足

云南政策君

几天前，国家税务总局发布最新的减税降费数据：今年前三季度，全国新增减税降费9101亿元，其中新增减税7889亿元，新增降费1212亿元。亮眼的成绩单，意味着企业负担不断减轻，市场主体活力增强。
  
  作为今年减税降费政策的一部重头戏，研发费用加计扣除的政策效应可以用“超预期”来形容：数据显示，全国各类企业提前享受加计扣除金额1.3万亿元，减免税额3333亿元，享受加计扣除金额占去年全年汇算清缴的77.6%。


图为国家税务总局慈溪市税务局干部走进辖区内高新技术企业，了解企业生产情况，并宣讲研发费用加计扣除优惠政策。
  
  研发费用加计扣除，简单地说，就是在企业研发费用实际发生额基础上，再加成一定比例，作为计算应纳税所得额时的扣除数额。今年1月1日起，制造业企业扣除比例提高至100%，相当于制造业企业每投入100万元研发费用，可以在计算应纳税所得额前扣除200万元。
  
  近年来，研发费用加计扣除政策成为国家支持科技创新的有效政策抓手，税收优惠力度不断加大，对激励企业增加研发投入发挥了很好的促进作用。今年，研发费用加计扣除政策又有了“升级版”，企业享受政策红利的时间更早、力度也更大。
  
  研发费用加计扣除政策为何有如此威力？今年的政策“升级版”又有哪些亮点？麻辣财经记者采访了相关人士。
  
比例扩大、范围增加、提前享受，有效盘活企业现金流

  “公司每年的研发费用金额比较大，一般都在10亿元以上。对公司而言，今年最大的税收政策利好就是研发费用加计扣除政策。”上海联合汽车电子有限公司财务总监黄晓荔说，前三季度，公司研发费用加计扣除金额达6.9亿元，享受的税收优惠超1亿元。再加上公司是高新技术企业，还可以减按15%的税率缴纳企业所得税。估计公司全年企业所得税优惠金额将超过4.5亿元。这些政策优惠带来的“真金白银”，让公司能有更多资金投入到研发创新上，对研发人员的个人激励也有了更多的空间。


图为国家税务总局湖州市税务局干部走访航天类科创企业，了解企业研发状况，精准对接企业需求，辅导企业享受研发费用加计扣除政策。
  
  今年3月，财税部门明确，在10月份预缴申报时，允许企业享受上半年研发费用加计扣除优惠。9月，优惠政策再加码，允许企业自主选择提前享受前三季度研发费用加计扣除优惠。这一研发费用加计扣除政策“升级”，极大提振了很多市场主体加大研发力度的信心。
  
  “过去，企业必须在年度汇算清缴时才能享受研发费用加计扣除政策，平时预缴时不得享受。新政策实施后，允许企业在10月提前享受研发费用加计扣除，企业因此可以有效盘活现金流，缓解资金压力。”北京小米移动软件有限公司税务总监王晓雪说，“我们可以将更多资金投入到研发中，提升自主研发能力。今年公司将进一步加大技术研发投入，大力推动青年工程师计划，培养高素质研发团队，研发出更多行业领先的高精尖产品。”
  
  国家税务总局最新发布的数据显示，从研发费用加计扣除金额看，82.1%享受优惠的企业加计扣除超过100万元。从户均水平看，享受优惠的企业户均研发投入456.5万元，按可比口径测算，同比增长13.3%，显示出政策有效激发了企业的创新热情，研发投入力度加大。
  
  “对制造业企业来说，今年更是能享受到双重利好，不仅可提前享受研发费用加计扣除政策，加计扣除比例也由75%提高到100%。”国家税务总局所得税司一级巡视员刘宝柱说。
  
  数据显示，双重利好惠及18.6万户制造业企业，加计扣除金额达9036亿元，减免税额2259亿元，占全部享受优惠户数和减免税额的比重分别为57.7%和67.8%。其中，加计扣除比例提高带来制造业企业多享受减免税额571亿元。
  
  从国家税务总局发布的数据看，民营企业受惠明显。在提前享受研发费用加计扣除政策的企业中，30.2万户民营企业加计扣除金额达9536亿元，减免税额2384亿元，占全部享受优惠户数和减免税额的比重分别为93.5%和71.5%。
  
  “比例扩大、范围增加，研发费用加计扣除政策持续发力，在助力全面提高科技创新能力方面发挥了显著作用，有利于培育科技创新主体成长的‘土壤’，厚植高质量发展能力、动力，预计政策效能会在中长期持续显现。”中国社会科学院财经战略研究院副研究员蒋震说。
  
核算更便利、口径更优化，政策紧跟创新发展规律

  “这几年两次提高研发费用加计扣除比例，我们都赶上了。随着研发费用加计扣除比例的提高，公司享受研发费用加计扣除金额也在逐年增加。”中车长春轨道客车股份有限公司财务总监卢淑华说。


图为国家税务总局厦门市集美区税务局干部深入辖区高新技术企业，辅导企业享受研发费用加计扣除新政。
  
  蒋震认为，研发费用加计扣除政策紧跟科技创新规律走，深刻正确把握税收政策和高质量发展之间的内在逻辑关系，使政策更具有生命力。一方面，针对各类市场主体的研发行为，紧扣科技创新规律，只要发生研发行为，就一视同仁给予政策优惠，更加符合社会公平原则；另一方面，政策坚持低门槛、广覆盖的实施理念，切实减轻研发企业的税负水平，更好地优化科技创新营商环境，降低制度性交易成本，有助于引导各类生产要素向科技创新领域集聚，激发创新活力。
  
  今年，研发费用加计扣除政策不仅实现了时间更早、红利更多，核算也更加便利，口径更加优化。据悉，税务部门在简化项目样式、优化填报口径等方面做了不少工作。
  
  北京市税务局企业所得税处二级调研员王素江介绍，比如新增设的辅助账样式，由过去的“4张辅助账+1张汇总表”简并为“1张辅助账+1张汇总表”，帮助企业进一步做好研发费用归集核算，减轻申报负担。
  
  新政策将原来按照每一研发项目分别计算“其他相关费用”限额，改为统一计算全部研发项目“其他相关费用”限额。“统一计算限额的新政策，允许限额在不同项目间调剂使用，对我们这种高研发投入企业来说，优惠力度更大，计算起来也更便捷。”北京大清生物技术股份有限公司财务总监翟海虹说。
  
  蒋震认为，市场主体要积极谋划、用足用好研发费用加计扣除政策，坚定不移走中国特色自主创新道路，为把我国建成世界科技强国贡献力量。财税部门也应积极拓展政策空间，根据科技创新全周期成长规律，更好地协调初创期、成长期和成熟期的风险收益，不断促进拓展科技创新分工产业链。（作者 王观）

  来源：国家税务总局