退货别慌！税务处理tips安利给你~

江苏政策君

问
我公司主要在网上销售运动产品，部分客户因质量问题发生退货，我应该如何进行税务处理呢？
答：根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部 国家税务总局第50号令）规定：“第十一条 小规模纳税人以外的纳税人（以下称一般纳税人）因销售货物退回或者折让而退还给购买方的增值税额，应从发生销售货物退回或者折让当期的销项税额中扣减；因购进货物退出或者折让而收回的增值税额，应从发生购进货物退出或者折让当期的进项税额中扣减。一般纳税人销售货物或者应税劳务，开具增值税专用发票后，发生销售货物退回或者折让、开票有误等情形，应按国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票。未按规定开具红字增值税专用发票的，增值税额不得从销项税额中扣减。”
同时，根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号）规定：“企业因售出商品质量、品种不符合要求等原因而发生的退货属于销售退回。企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回，应当在发生当期冲减当期销售商品收入。”

问
我公司通过电商平台销售手机，客户因使用不满意申请退货，已开具的普通发票应该如何处理呢？
答：根据《国家税务总局关于修改<中华人民共和国发票管理办法实施细则>的决定》(国家税务总局令第37号)第二十七条规定：”开具增值税普通发票后，如发生符合条件的情形需开红字发票的，必须收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明。”

问
我公司月初销售一批冬装给客户，客户因填充物质量不达标发生退货，前期开具的增值税专用发票应该如何处理呢？
答：根据国家税务总局关于修订《增值税专用发票使用规定》的通知（国税发〔2006〕156号）：“一般纳税人在开具专用发票当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理……作废专用发票须在防伪税控系统中将相应的数据电文按“作废”处理，在纸质专用发票(含未打印的专用发票)各联次上注明“作废”字样，全联次留存。”

问
上个月底，在“双11”启动阶段，有不少顾客抢购了洗护用品，但因为价格调整，部分客户申请退货，已开具的增值税专用发票是否需要收回，红字发票如何开具呢？
答：根据《国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第47号）规定，对于发票开具跨月退回后开具红字专用发票区分了以下三种情况：

◆情形一：购方专用发票已申报抵扣
“购买方可在增值税发票管理新系统（以下简称“新系统”）中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》（以下简称《信息表》，详见附件），在填开《信息表》时不填写相对应的蓝字专用发票信息，应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得销售方开具的红字专用发票后，与《信息表》一并作为记账凭证。”

◆情形二：专票未申报抵扣、但发票联或抵扣联无法退回
“购买方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。”

◆情形三：销方未交付专票、购方未申报抵扣并退票
“销售方可在开票软件中填开并上传《信息表》。销售方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。”
来源：国家税务总局南京市税务局第一税务分局
审核：南京市税务局政策法规处
编发：南京市税务局纳税服务和宣传中心