大方姐说税法｜公司资金压力大？增值税增量留抵退税了解一下！

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大方姐说税法
公司资金压力大？
增值税增量留抵退税了解一下！
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今年又面临工程项目垫付资金较多
公司金总看着财务报表上缴纳的增值税额愁容满面
公司会计小李联合退税指导大方姐
发动“技能”——增值税增量留抵退税
轻松缓解公司当前的资金压力
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一、
增量留抵退税是什么？
留抵退税是对纳税人已缴纳但未抵扣完的增值税进项税额进行退还。据了解，自2021年4月1日起，“医药”“化学纤维”“铁路、船舶、航空航天和其他运输设备”“电气机械和器材”“仪器仪表”制造行业也纳入先进制造业增值税期末留抵退税范围，实行按月全额退还增量留抵税额。
二、
增量留抵退税如何申请？
为便捷纳税人申请，提高纳税服务质量，确保税收优惠政策应享尽享，贵阳税务从2019年10月1日起，为本市纳税人开通增值税期末留抵税额退税申请信息自动提示推送功能：

● 第一步
在当期申报完《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》后，且在当期征收期限内(不包括最后一天)，系统主动提示可申请退税，如下图：

● 第二步
如上图，点击【是】按钮，进入《增值税期末留抵税额退税(2019)》申请页面，并自动带出相关数据，如下图：

● 第三步
根据自身真实情况进一步核实并修改准确数据。最终退税金额以主管税务机关核准数据为准。点击上图中【下一步】，系统提交申请，并提示提交成功，查询进度等，如下图：

三、
哪些企业能享受呢？
●（一）全行业增值税期末留抵税额退税政策
根据《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）第八条规定：自2019年4月1日起，试行增值税期末留抵税额退税制度。
1．同时符合以下条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额：
①自2019年4月税款所属期起，连续六个月（按季纳税的，连续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元；
②纳税信用等级为A级或者B级；
③申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的；
④申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的；
⑤自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。
2．本公告所称增量留抵税额，是指与2019年3月底相比新增加的期末留抵税额。
3．纳税人当期允许退还的增量留抵税额，按照以下公式计算：
允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×60%
进项构成比例，为2019年4月至申请退税前一税款所属期内已抵扣的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。

●（二）先进制造业增值税期末留抵退税政策
根据《财政部税务总局关于明确先进制造业增值税期末留抵退税政策的公告》（财政部税务总局公告2021年第15号）规定：
1．自2021年4月1日起，同时符合以下条件的先进制造业纳税人，可以自2021年5月及以后纳税申报期向主管税务机关申请退还增量留抵税额：
①增量留抵税额大于零；
②纳税信用等级为A级或者B级；
③申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形；
④申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上；
⑤自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。
2．本公告所称先进制造业纳税人，是指按照《国民经济行业分类》，生产并销售“非金属矿物制品”“通用设备”“专用设备”“计算机、通信和其他电子设备”“医药”“化学纤维”“铁路、船舶、航空航天和其他运输设备”“电气机械和器材”“仪器仪表”销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。
上述销售额比重根据纳税人申请退税前连续12个月的销售额计算确定；申请退税前经营期不满12个月但满3个月的，按照实际经营期的销售额计算确定。
3．本公告所称增量留抵税额，是指与2019年3月31日相比新增加的期末留抵税额。
4．先进制造业纳税人当期允许退还的增量留抵税额，按照以下公式计算：
允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例
进项构成比例，为2019年4月至申请退税前一税款所属期内已抵扣的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。
5．先进制造业纳税人按照本公告规定取得增值税留抵退税款的，不得再申请享受增值税即征即退、先征后返（退）政策。
（*财政部税务总局公告2021年第15号是在《财政部税务总局关于明确部分先进制造业增值税期末留抵退税政策的公告》（财政部税务总局公告2019年第84号）基础上，对先进制造业纳税人再扩围，其他无改变。）
此外，符合条件的增值税一般纳税人，由于特定事项产生的留抵税额，按照一定的计算公式予以计算退还，主要包括：
●符合条件的集成电路重大项目增值税留抵税额退税。
●对外购用于生产乙烯、芳烃类化工产品的石脑油、燃料油价格中消费税部分对应的增值税额退税。
●符合条件的大型客机和新支线飞机增值税留抵税额退税。
如此高效率留抵退税，为白杆公司资金流注入了活水，为项目建设进度提供了保障，公司金总终于一展愁容换笑颜。关注《大方姐说税法》，告诉你不知道的税收小知识。

南明区税务局纳税服务股
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