简税“营”商 “赢”为有你 |2021年11月12366热点问答——个人股权转让，个人所得税常见问题

山东政策君

2021年11月12366热点问答——
个人股权转让，个人所得税常见问题

01
个人股权转让的情形有哪些？
  答：根据《国家税务总局关于发布<股权转让所得个人所得税管理办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2014年第67号）第二条规定，股权是指自然人股东(以下简称个人)投资于在中国境内成立的企业或组织(以下统称被投资企业，不包括个人独资企业和合伙企业)的股权或股份。
  第三条规定，股权转让是指个人将股权转让给其他个人或法人的行为，包括以下情形：
  （一）出售股权；
  （二）公司回购股权；
  （三）发行人首次公开发行新股时，被投资企业股东将其持有的股份以公开发行方式一并向投资者发售；
  （四）股权被司法或行政机关强制过户；
  （五）以股权对外投资或进行其他非货币性交易；
  （六）以股权抵偿债务；
  （七）其他股权转移行为。

02
个人转让股权如何计算缴纳个人所得税？
  答：根据《国家税务总局关于发布<股权转让所得个人所得税管理办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2014年第67号）第四条规定，个人转让股权，以股权转让收入减除股权原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按“财产转让所得”缴纳个人所得税。
  合理费用是指股权转让时按照规定支付的有关税费。
  根据《中华人民共和国个人所得税法》第三条规定，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，适用比例税率，税率为百分之二十。

03
个人股权转让所得个人所得税，扣缴义务人如何规定的？
  答：根据《国家税务总局关于发布<股权转让所得个人所得税管理办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2014年第67号）规定：“第五条 个人股权转让所得个人所得税，以股权转让方为纳税人，以受让方为扣缴义务人。”
  因此，受让方无论是企业还是个人，均应按个人所得税法规定认真履行扣缴税款义务。
04
个人取得与股权转让相关的违约金是否需要并入股权转让收入？
  答：需要。根据《国家税务总局关于发布<股权转让所得个人所得税管理办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2014年第67号）规定：“第七条 股权转让收入是指转让方因股权转让而获得的现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。
  第八条 转让方取得与股权转让相关的各种款项，包括违约金、补偿金以及其他名目的款项、资产、权益等，均应当并入股权转让收入。
第九条 纳税人按照合同约定，在满足约定条件后取得的后续收入，应当作为股权转让收入。
  第十条 股权转让收入应当按照公平交易原则确定。”
05
个人股权转让，股权原值如何确认？
  答：根据《国家税务总局关于发布<股权转让所得个人所得税管理办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2014年第67号）规定：“第十五条 个人转让股权的原值依照以下方法确认：
  （一）以现金出资方式取得的股权，按照实际支付的价款与取得股权直接相关的合理税费之和确认股权原值；
  （二）以非货币性资产出资方式取得的股权，按照税务机关认可或核定的投资入股时非货币性资产价格与取得股权直接相关的合理税费之和确认股权原值；
  （三）通过无偿让渡方式取得股权，具备本办法第十三条第二项所列情形的，按取得股权发生的合理税费与原持有人的股权原值之和确认股权原值；
  （四）被投资企业以资本公积、盈余公积、未分配利润转增股本，个人股东已依法缴纳个人所得税的，以转增额和相关税费之和确认其新转增股本的股权原值；
  （五）除以上情形外，由主管税务机关按照避免重复征收个人所得税的原则合理确认股权原值。”
06
股权转让人已被主管税务机关核定股权转让收入并依法征收个人所得税的，股权原值如何确认？
  答：根据《国家税务总局关于发布<股权转让所得个人所得税管理办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2014年第67号）规定：“第十六条 股权转让人已被主管税务机关核定股权转让收入并依法征收个人所得税的，该股权受让人的股权原值以取得股权时发生的合理税费与股权转让人被主管税务机关核定的股权转让收入之和确认。”
07
个人转让股权未提供完整、准确的股权原值凭证，不能正确计算股权原值的，如何确定股权原值？
答：根据《国家税务总局关于发布<股权转让所得个人所得税管理办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2014年第67号）规定：“第十七条 个人转让股权未提供完整、准确的股权原值凭证，不能正确计算股权原值的，由主管税务机关核定其股权原值。”
08
个人多次取得同一被投资企业股权的，转让部分股权时，如何确定其股权原值？
答：根据《国家税务总局关于发布<股权转让所得个人所得税管理办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2014年第67号）规定：“第十八条 对个人多次取得同一被投资企业股权的，转让部分股权时，采用‘加权平均法’确定其股权原值。”
09
个人股权转让所得个人所得税，纳税申报地点如何规定的？
答：根据《国家税务总局关于发布<股权转让所得个人所得税管理办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2014年第67号）规定：“第十九条 个人股权转让所得个人所得税以被投资企业所在地税务机关为主管税务机关。”
因此，股权转让所得纳税人需要在被投资企业所在地办理纳税申报。
10
个人取得股权转让所得，个人所得税纳税义务发生时间如何规定的？
答：根据《国家税务总局关于发布<股权转让所得个人所得税管理办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2014年第67号）规定：“第二十条 具有下列情形之一的，扣缴义务人、纳税人应当依法在次月15日内向主管税务机关申报纳税：
（一）受让方已支付或部分支付股权转让价款的；
（二）股权转让协议已签订生效的；
（三）受让方已经实际履行股东职责或者享受股东权益的；
（四）国家有关部门判决、登记或公告生效的；
（五）本办法第三条第四至第七项行为已完成的；
（六）税务机关认定的其他有证据表明股权已发生转移的情形。”
同时本办法第三条规定，股权转让是指个人将股权转让给其他个人或法人的行为，包括以下情形：
……
(四)股权被司法或行政机关强制过户；
(五)以股权对外投资或进行其他非货币性交易；
(六)以股权抵偿债务；
(七)其他股权转移行为。
以上内容仅供参考，具体以法律法规及相关规定为准。


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来源：山东税务
编制：国家税务总局东营市税务局纳税服务科