【锦小税※案例讲解】购进农产品取得海关进口增值税专用缴款书如何申报抵扣？

辽宁政策君

一般纳税人企业购进农产品，取得海关进口增值税专用缴款书，如何申报抵扣？今天小编举例告诉你。

购进农产品，按照海关进口增值税专用缴款书上注明的税额作为进项税额。纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。既用于生产销售或委托受托加工13%税率货物又用于生产销售其他货物服务、未分别核算的，统一以海关进口增值税专用缴款书上注明的税额为进项税额。
进项税额计算公式：
进项税额=买价×扣除率

案例解析
案例：某企业是增值税一般纳税人， 2021年10月进口一批水果，取得了一张9%的海关进口增值税专用缴款书，注明金额5000元，税额450元。

（1）若于12月全部用于生产水果罐头，水果罐头的税率为13%，企业应如何填写增值税纳税申报表？
解析：根据现行增值税政策规定，2019年4月1日后，纳税人购进农产品，在购入当期，应遵从农产品抵扣的一般规定，按照9%计算抵扣进项税额。如果购进农产品用于生产或者委托加工13%税率货物，则在生产领用当期，再加计抵扣1个百分点。
申报属期是10月份的申报表时，按海关进口增值税专用缴款书注明的税额填报可抵扣进项税额：5000*9%=450（元），将填写增值税纳税申报表附表二第5栏。
申报属期是12月份的申报表时，按海关进口增值税专用缴款书注明的金额*1%计算可抵扣进项税额：5000*1%=50（元），将填写增值税纳税申报表附表二第8a栏。

（2）若当月部分用于餐饮服务、部分用于生产水果罐头，未分别核算，应如何填写增值税纳税申报表？
解析：根据现行增值税政策规定，纳税人购进农产品既用于生产销售或委托受托加工13%税率货物又用于生产销售其他货物服务的，应当分别核算用于生产销售或委托受托加工13%税率货物和其他货物服务的农产品进项税额。未分别核算的，统一以海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额。
申报属期是10月份的申报表时，按海关进口增值税专用缴款书注明税额填报可抵扣进项税额，填写在增值税纳税申报表附表二第5栏。

-END-

推荐阅读
No1
?十一月征期日历及本月开始实施的税费政策
No2
?举例说明：制造业中小微企业缓缴2021年第四季度税费政策中的销售额是指什么？
No3
?为什么综合得分80分还会被评为D级呢?
来源：厦门税务